De belangrijkste fiscale tips voor werkgevers en werknemers

Opheffing zzp-handhavingsmoratorium

Vanaf 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst weer handhaven op schijnzelfstandigheid van zzp’ers. Dit betekent dat als de Belastingdienst een belastingcontrole instelt en tot de conclusie komt dat de zzp’ers fiscaal gelijk zijn aan werknemers, loonheffingen verschuldigd zijn over de uitbetaalde bedragen. Het is duidelijk dat dit kan leiden tot forse naheffingsaanslagen, inclusief boetes. Het is van belang om uw organisatie tijdig voor te bereiden op deze nieuwe situatie.

Werkkostenregeling

Aan het einde van het jaar is het tijd om te beoordelen of de eindheffing van 80% verschuldigd is door uw organisatie. De werkkostenregeling zal in 2025 voor de loonsom tot € 400.000,- 2% (2024: 1,92%) bedragen. Voor de loonsom boven de € 400.000,- geldt een percentage van 1,18% (2024 en 2025). Indien u meer vergoed en verstrekt aan uw werknemers bent u als werkgever een eindheffing van 80% verschuldigd.

Kennismigranten en werknemers met 30%-regeling

Als werkgever is het mogelijk om een kennismigrant uit een niet-Europees land in dienst te hebben. Voor deze kennismigrant geldt een salariscriterium om te voldoen aan de kennismigrantenregeling. Daarnaast kan de werkgever ook werknemers in dienst hebben die gebruik maken van de 30%-regeling. Ook voor deze regeling geldt een salariscriterium. Het is van belang om voor het einde van het jaar inzichtelijk te hebben of de geldende salariscriteria worden behaald en of u nog extra betalingen moet verrichten om aan het minimumsalaris te voldoen.

Van 30%-regeling naar 27%-regeling

Voor bepaalde werknemers die vanuit een ander land naar Nederland komen om hier te werken, geldt dat hun werkgever bepaalde extra kosten onbelast mag vergoeden (gerichte vrijstelling) vanwege het tijdelijk werk en verblijf in Nederland. Deze extra kosten kunnen op declaratiebasis worden vergoed, maar het is onder voorwaarden ook mogelijk om hiervoor toepassing van de zogenoemde 30%-regeling aan te vragen bij de Belastingdienst. Met toepassing van de 30%-regeling kan een werkgever maximaal 30% van het loon onbelast vergoeden zonder nadere onderbouwing van de kosten.

Om te voorkomen dat afwisselend de 30%-regeling wordt toegepast en daadwerkelijke kosten worden vergoed, dient sinds 2023 een expliciete keuze te worden gemaakt tussen beide regelingen. De keuze geldt per kalenderjaar.

Vanaf 2027 zal het percentage van de huidige 30%-regeling waarschijnlijk worden verlaagd naar 27%. Expats die voor 2025 gebruik maakten van de 30%-regeling mogen ook na 2027 30% toepassen. Voor expats die vanaf 2025 de 30%-regeling toepassen gaat vanaf 2027 een percentage van 27% gelden. Het is dus van belang om goed inzichtelijk te hebben welke werknemers onder welk percentage vallen vanaf 2027.

Een andere belangrijke wijziging ten aanzien van de 30%-regeling is de volgende. Met ingang van 2025 komt de regeling voor de partiële buitenlandse belastingplicht te vervallen; dit kan financiële impact hebben op de verschuldigde inkomstenbelasting van de expat. Er geldt wel een overgangsregeling. Het is van belang om in kaart te brengen welke werknemers hier mee te maken krijgen en hen hierover te informeren.

Renseigneringsverplichting

Als u inhoudingsplichtige bent voor de loonheffingen en betalingen aan natuurlijke personen heeft verricht die niet bij u in dienstbetrekking zijn, dan bent u verplicht om bepaalde gegevens aan de Belastingdienst aan te leveren (oftewel te ‘renseigneren’). Deze verplichting geldt voor betalingen aan personen:

• die niet bij de inhoudingsplichtige in dienstbetrekking zijn; en
• die niet factureren, of factureren zonder btw.

Dat laatste is het geval als op de factuur 0% btw, € 0 btw of helemaal geen btw staat (bijvoorbeeld omdat sprake is van vrijgestelde prestaties of omdat de persoon onder de ‘KOR’ valt). De renseigneringsverplichting geldt ook als op de factuur ‘btw verlegd’ is vermeld.

De renseigneringsverplichting is niet aan de orde als de fiscale vrijwilligersregeling of de artiesten- en beroepssportersregeling kan worden toegepast. De volgende gegevens moeten vóór 1 februari van het jaar volgend op jaar waarin de betaling plaatsvindt worden aangeleverd:

• het bedrag dat wordt uitbetaald;
• de datum waarop is uitbetaald;
• een aantal gegevens van de persoon aan wie wordt uitbetaald:
  - burgerservicenummer (BSN);
  - naam;
  - adres;
  - geboortedatum.

Btw-aftrekbeperking personeelsvoorzieningen en relatiegeschenken (BUA)

Als u gedurende 2024 de btw op kosten voor relatiegeschenken of personeelsvoorzieningen in aftrek heeft gebracht, moet er daarna jaarlijks worden getoetst of de aftrek daadwerkelijk in stand kan blijven. Ondernemers kunnen de btw op de uitgaven voor personeelsvoorzieningen of andere relatiegeschenken namelijk alleen in aftrek brengen indien deze het drempelbedrag niet te boven gaan. Als u één of meer personeelsleden (of relaties) voor meer dan € 227,- (exclusief btw) heeft bevoordeeld, kan de btw achteraf niet meer in aftrek worden gebracht en is een correctie nodig. Hierbij geldt een afzonderlijke berekening voor eten en drinken voor personeel. De eigen bijdrage van personeelsleden geldt sinds 2024 niet meer als een vermindering op de uitgaven, het totaal van de uitgaven moet dus worden getoetst aan het drempelbedrag. Speciale aandacht is vereist voor zaken als thuiswerkfaciliteiten, zowel of de btw aftrekbaar is als of deze uitgaven leiden tot een BUA-correctie.

Btw-correctie privégebruik auto van de zaak

Als u een leaseauto ter beschikking stelt aan uw werknemers en de auto ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, is een eindejaarscorrectie verplicht in de laatste btw-aangifte van het jaar. Hiervoor kan een forfait van 2,7% (of in specifieke gevallen 1,5% voor auto’s die langer dan 5 jaar in gebruik zijn) worden gebruikt.

Let op: woon-werkverkeer is voor de btw ook privé (in tegenstelling tot de loonbelasting). Ook bij een verklaring ‘geen privégebruik’ voor de loonbelasting kan een btw-correctie derhalve niet worden uitgesloten. Bovendien geldt ook geen 500km-grens zoals in de loonbelasting wel het geval is.

Meer weten over bovenstaande eindejaarstips?

Wilt u graag meer weten over een onderwerp uit deze eindejaarstips? Uw Forvis Mazars adviseur helpt u graag verder.