Belastingplan 2027: verwachte fiscale maatregelen op Prinsjesdag 2026

Verwachte fiscale maatregelen Belastingplan 2027

Het kabinet heeft al een aantal fiscale maatregelen aangekondigd die mogelijk op Prinsjesdag worden gepresenteerd. Het is niet zeker dat deze maatregelen ook daadwerkelijk in de fiscale plannen zullen worden opgenomen.  

Hieronder hebben wij enkele verwachte maatregelen opgenomen. 

1. Fiscale maatregelen voor particulieren: 

• Aanpassing hoogte belastingschijven box 1: De hoogte van de eerste en tweede belastingschijf van box 1 van de inkomstenbelasting (inkomen uit werk en woning) wordt aangepast. 
• Beperking indexatie inkomstenbelasting door vrijheidsbijdrage: De belastingschijven en heffingskortingen binnen de inkomstenbelasting worden in 2027 en 2028 beperkt gecompenseerd voor inflatie om daarmee de vrijheidsbijdrage te financieren.  
• Vermogenwinstbelasting aandeelhouders startups en scale-ups (box 3): De heffing van inkomstenbelasting in box 3 vindt vanaf 2028 plaats over het werkelijke rendement. Aandeelhouders in startups en scale-ups worden dan belast via een vermogenswinstbelasting in plaats van een vermogensaanwasbelasting. Hierdoor vindt belastingheffing in box 3 pas plaats bij (bijvoorbeeld) verkoop van de aandelen (in plaats van jaarlijkse belastingheffing over de waardeverandering van de aandelen).  
• Invoering achterwaartse verliesverrekening box 3: Vanaf 2029 wordt het mogelijk om verliezen in box 3 te verrekenen met positieve box 3-inkomsten van het voorgaande belastingjaar. Hiermee worden de mogelijkheden om verliezen in box 3 te verrekenen uitgebreid. Het is ook mogelijk om verliezen onbeperkt te verrekenen positieve box 3-inkomsten van toekomstige jaren. Er geldt een drempel van 500 euro per jaar. 
• Afschaffing aftrek specifieke zorgkosten: In de inkomstenbelasting worden de aftrek specifieke zorgkosten en de tegemoetkoming specifieke zorgkosten per 1 januari 2028 volledig afgeschaft. Hierdoor wordt het niet meer mogelijk om zorgkosten in aftrek te brengen. 
• Verlaging overdrachtsbelasting niet-bewoners: Het tarief in de overdrachtsbelasting voor de koop van woningen waar de koper niet zelf in gaat wonen (zoals een woning voor verhuur of vakantiewoning) wordt per 2027 verlaagd van 8 procent naar 7 procent. Dit verlaagde tarief geldt alleen voor particuliere kopers. 

2. Fiscale maatregelen voor ondernemingen en handel:

• Invoering vrijheidsbijdrage bedrijven: Voor bedrijven wordt vanaf 2027 een vrijheidsbijdrage ingevoerd. De vrijheidsbijdrage voor bedrijven is ingevuld als verhoging van de aof-premie. 
• Verhoging energie-investeringsaftrek: Het aftrekpercentage van de energie-investeringsaftrek wordt per 1 januari 2027 verhoogd van 40 procent naar 45,5 procent. 
• Aanpassingen minimumbelasting: Naar aanleiding van internationale afspraken binnen het OESO-kader (het Side-by-Side-akkoord) wordt de minimumbelasting (Pijler 2) aangepast. 
• Versobering deelnemingsvrijstelling valutaresultaten afdekkingsinstrumenten: Voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2027 kan alleen het ‘niet-ingeprijsde valutaresultaat’ op afdekkingsinstrumenten onder de deelnemingsvrijstelling worden gebracht. Het niet-ingeprijsde valutaresultaat is het verschil tussen de ingeprijsde (verwachte) koersontwikkeling op het moment van aangaan van het afdekkingsinstrument en de daadwerkelijke koersontwikkeling bij afwikkeling van het afdekkingsinstrument. Het ingeprijsde valutaresultaat kan door deze maatregel niet langer onder het regime van de deelnemingsvrijstelling worden gebracht. 
• Verhoging btw-tarief sierteelt: Het verlaagde btw-tarief voor de levering van sierteeltproducten wordt met ingang van 2028 afgeschaft. Hierdoor gaat het btw-tarief voor bijvoorbeeld bloembollen, bloemen, planten en boomkwekerijproducten (zoals kerstbomen) van 9 procent naar het algemene btw-tarief van 21% procent. 
• Invoering overdrachtsbelastingvrijstelling woningcorporaties: Vanaf 2027 worden overdrachten van onroerende zaken binnen sociale activiteiten (Diensten van Algemeen Economisch Belang) vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Hierdoor zijn woningcorporaties die onroerende zaken (zoals woningen) binnen hun sociale huisvestingstaak aan elkaar overdragen geen overdrachtsbelasting meer verschuldigd. 

3. Fiscale maatregelen voor werkgevers en werknemers:

• Afschaffing vrijstelling branche-eigen producten: In de werkkostenregeling wordt de gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten per 1 januari 2027 afgeschaft. Het (met korting) vergoeden of verstrekken van branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige wordt dan niet langer onder voorwaarden vrijgesteld. 
• Wijzigingen aandelenopties in startups en scale-ups: In de loonbelasting wordt de belastingheffing bij medewerkersparticipatie bij startups en scale-ups aangepast. Ten eerste wordt de grondslag waarover loonheffingen worden ingehouden versmald tot 65 procent van het inkomen uit aandelenopties (in plaats van 100 procent). Daarnaast vindt de belastingheffing uiterlijk plaats op het moment van de daadwerkelijke verkoop van de aandelen. 
• Bevriezen grens pensioenopbouw: Het maximum pensioengevend loon wordt vanaf 2027 gedurende een periode van zes jaar niet geïndexeerd. Het maximum blijft tot en met 2032 gelijk aan het niveau van 2026 en bedraagt 137.800 euro.   

4. Fiscale maatregelen energie, klimaat en mobiliteit:

• Verlenging tijdelijke accijnskorting benzine: De verlaging van de brandstofaccijns op benzine wordt nogmaals met een jaar verlengd tot en met 31 december 2027.