Hoge Raad stelt hoogte belastingrente vast op wettelijke rente niet-handelstransacties

Achtergrond

In het geschil bij de Hoge Raad ging het om een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2021 en de belastingrente die over 2022 en 2023 in rekening werd gebracht. In deze voorlopige aanslag was 8% belastingrente berekend. De belastingplichtige vond dat het percentage onevenredig hoog was in verhouding tot de doelen voor het berekenen van belastingrente. De hoogte van het percentage belastingrente vennootschapsbelasting wordt sinds 1 oktober 2020 op grond van het Besluit belasting- en invorderingsrente vastgesteld en varieert per periode:

Voor andere belastingen gelden andere percentages voor de belastingrente.

Arrest Hoge Raad

De Hoge Raad heeft het vastgestelde percentage belastingrente vanaf 1 oktober 2020 (op grond van het Besluit belasting- en invorderingsrente) onverbindend verklaard. Daarbij heeft de Hoge Raad dit besluit onder meer getoetst aan rechtsbeginselen, zoals het evenredigheidsbeginsel. Daarnaast heeft de Hoge Raad aangegeven wat het percentage belastingrente vennootschapsbelasting vanaf 1 oktober 2020 wel zou moeten zijn door aan te sluiten bij de wettelijke rente voor niet-handelstransacties (op grond van art. 6:119 van het Burgerlijk Wetboek). Dit betekent dat de hoogte van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting vanaf 2020 als volgt is:

Gevolgen

In de praktijk wordt bezwaar gemaakt tegen de hoogte van de belastingrente vennootschapsbelasting die vanaf 1 oktober 2020 in rekening wordt gebracht. Deze bezwaren zijn aangewezen als ‘massaal bezwaar’. De Belastingdienst dient binnen 6 weken na dit arrest van de Hoge Raad een collectieve uitspraak op bezwaar te doen voor de bezwaren waarvoor de rechtsvraag is beantwoord. Voor deze bezwaren wordt de massaal bezwaarprocedure hiermee afgerond en de belastingrente verlaagd conform het arrest van de Hoge Raad. Voor aanslagen vennootschapsbelasting waarbij belastingrente is berekend over de jaren vanaf 1 januari 2022 is een positieve uitspraak op bezwaar te verwachten (verlaging van de belastingrente). Vervolgens heeft de Belastingdienst nog zes maanden (na publicatie van de collectieve uitspraak) de tijd voor de verminderingsaanslagen.

Het blijft van belang om bezwaar te maken tegen de hoogte van de belastingrente zolang de Belastingdienst de oude percentages blijft toepassen. Als belastingrente in rekening is gebracht op een definitieve aanslag vennootschapsbelasting is het van belang om binnen zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag bezwaar te maken. Als belastingrente in rekening is gebracht op een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting is het van belang om een verzoek tot herziening van de voorlopige aanslag in te dienen binnen zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag.