Nové opatrenia EÚ na zjednodušenie daňového systému: čo by mali firmy vedieť

Balík je súčasťou širšej agendy Komisie v oblasti konkurencieschopnosti a reaguje na obavy podnikov, že sa prekrývajúce sa daňové pravidlá, oznamovacie povinnosti a administratívne požiadavky zvýšili náklady na dodržiavanie predpisov a vytvorili právnu neistotu na celom jednotnom trhu.

Tieto návrhy predstavujú jednu z najvýznamnejších revízií rámca priameho zdaňovania EÚ za posledné roky. Hoci tieto opatrenia ešte podliehajú rokovaniam a schváleniu členskými štátmi EÚ, nadnárodné skupiny a cezhraničné podniky by mali začať posudzovať potenciálne dôsledky pre svoje procesy daňového riadenia, podávania správ a dodržiavania predpisov.

Balík pozostáva z dvoch legislatívnych návrhov, ktorých cieľom je zjednodušiť existujúce pravidlá, odstrániť prekrývanie a zlepšiť jednotnosť daňovej správy v celej EÚ.

Daňový omnibus: zjednodušenie smerníc EÚ v oblasti daní

Súhrnná smernica o daniach navrhuje zmeny a doplnenia šiestich existujúcich daňových smerníc a rámcových predpisov EÚ prostredníctvom jediného legislatívneho nástroja. Táto iniciatíva je súčasťou širšej agendy Európskej komisie v oblasti konkurencieschopnosti a reaguje na obavy, že prekrývajúce sa pravidlá a povinnosti súvisiace s dodržiavaním predpisov zvyšujú náklady na podnikanie v celej EÚ. 

Medzi kľúčové navrhované zmeny patria: 

• Zjednodušenie postupov pri cezhraničnej zrážkovej dani 
• Aktualizácia pravidiel obmedzenia úrokov podľa smernice ATAD, ustanovení týkajúcich sa kontrolovaných zahraničných spoločností (CFC) a všeobecných protizneužívacích ustanovení (GAAR) 
• Zjednodušenie pravidiel platných pre cezhraničné reorganizácie a fúzie 
• Zlepšenie mechanizmov riešenia daňových sporov medzi členskými štátmi 

Hoci konečný výsledok bude závisieť od legislatívnych rokovaní, tento návrh má potenciál zjednodušiť povinnosti v oblasti dodržiavania predpisov a znížiť administratívnu zložitosť pre podniky pôsobiace vo viacerých členských štátoch EÚ. 
 

Prepracovanie smernice o DAC: zjednodušenie povinností v oblasti daňovej transparentnosti 

Okrem súhrnnej smernice o daniach navrhla Európska komisia aj komplexné prepracovanie smernice o administratívnej spolupráci (DAC), ktorá predstavuje rámec upravujúci daňovú transparentnosť a výmenu informácií medzi daňovými orgánmi EÚ.

Od svojho zavedenia v roku 2011 sa smernica DAC prostredníctvom postupných zmien a doplnení (DAC1 až DAC9) výrazne rozšírila, čím vznikol široký súbor požiadaviek na podávanie správ a výmenu informácií. Cieľom prepracovania je zjednotiť tieto pravidlá do jedného právneho nástroja a uľahčiť orientáciu v tomto rámci tak daňovníkom, ako aj daňovým správam. 

Medzi hlavné ciele návrhu patria:

• Zjednotenie existujúceho rámca DAC do jednej smernice 
• Zjednodušenie požiadaviek na podávanie správ a administratívnych požiadaviek 
• Zlepšenie kvality a využiteľnosti vymieňaných daňových informácií 
• Zvýšenie jednotnosti medzi členskými štátmi pri zachovaní vysokých štandardov daňovej transparentnosti 

Cieľom návrhu je znížiť roztrieštenosť a zvýšiť právnu istotu bez toho, aby sa zmenil celkový záväzok EÚ v oblasti daňovej transparentnosti a administratívnej spolupráce. 
 

Koho sa to môže týkať? 

Tieto návrhy sa týkajú všetkých podnikov pôsobiacich vo viacerých členských štátoch EÚ, najmä tých, ktoré majú cezhraničné finančné dohody, povinnosti v oblasti zrážkovej dane, reštrukturalizačné aktivity alebo významné požiadavky na daňové vykazovanie. Hoci sú tieto opatrenia zamerané na zníženie zložitosti, podniky by mali pozorne sledovať vývoj situácie, keďže navrhované zmeny by mohli ovplyvniť existujúce procesy v oblasti dodržiavania predpisov, vykazovania a riadenia.  

Pripravíme vás na to, čo príde 

Zverejnenie balíka opatrení na zjednodušenie daňového systému EÚ znamená začiatok legislatívneho procesu. O navrhovanej súhrnnej daňovej smernici a prepracovanej smernici o daňovej spravodlivosti (DAC) musia teraz rokovať členské štáty EÚ a schváliť ich, pričom na prijatie je potrebná jednomyseľná zhoda.

V dôsledku toho je zavedenie týchto opatrení do praxe nepravdepodobné pred rokom 2027. Návrhy však naznačujú jasný smer k jednoduchšiemu a konkurencieschopnejšiemu daňovému rámcu EÚ. Podniky s cezhraničnými aktivitami by mali pozorne sledovať vývoj a začať zvažovať, ako by budúce zmeny mohli ovplyvniť ich procesy v oblasti daňovej konformity, vykazovania a správy.

Obráťte sa na našich daňových špecialistov, aby ste prediskutovali potenciálny vplyv týchto návrhov na vaše podnikanie a spôsob, ako sa pripraviť na nadchádzajúce zmeny.  

Časová os: od návrhu po implementáciu

• 124. jún 2026 Európska komisia zverejnila balík opatrení na zjednodušenie daňového systému, ktorý zahŕňa smernicu „Tax Omnibus“ a prepracované znenie smernice DAC. 
• 2Od 2026Legislatívne rokovania prebiehajú v Európskom parlamente a v Rade Európskej únie.
• 3Implementácia členskými štátmiKeďže sa návrhy týkajú priameho zdaňovania, na ich prijatie je potrebná jednomyseľná zhoda medzi členskými štátmi EÚ.Prepracovanie DAC: k jej prijatiu by mohlo dôjsť do konca roka 2026, čo odzrkadľuje pokročilú fázu rokovaní medzi členskými štátmi.Daňový omnibus: očakáva sa, že rokovania potrvajú dlhšie, pričom k prijatiu by mohlo dôjsť v rokoch 2028 až 2030:
  • transpozícia daňového omnibusu do 31. decembra 2028
  • všeobecná platnosť od 1. januára 2029
  • niektoré ustanovenia týkajúce sa WHT/PSD/IRD od 1. januára 2037
  • zmena „safe harbour“ v súvislosti s obmedzením úrokov od 1. januára 2032 
• 4Uverejnenie v Úradnom vestníku Európskej únie Po prijatí sa smernice uverejňujú v Úradnom vestníku a nadobúdajú platnosť na úrovni EÚ.  
• 5Transpozícia do štátneho právaČlenské štáty zapracujú dohodnuté pravidlá do svojich vnútroštátnych právnych predpisov v súlade s lehotami stanovenými v konečných zneniach smerníc. 
• 6Aplikácia nových pravidielPodnikatelia začnú uplatňovať nové pravidlá hneď po ich zavedení na vnútroštátnej úrovni. Časový harmonogram uplatňovania bude závisieť od konečného znenia právneho predpisu a môže sa líšiť v prípade prepracovanej smernice DAC a daňovej omnibusovej smernice. Niektoré ustanovenia môžu nadobudnúť účinnosť až niekoľko rokov po ich prijatí alebo zavedení. 

* Dôležitá poznámka: Tento harmonogram má iba orientačný charakter. Načasovanie prijatia a vykonávania bude závisieť od politických rokovaní, konečného rozsahu návrhov a legislatívnych priorít inštitúcií EÚ a členských štátov.