Tax alert: Konsolidácia 2026 - Daňové dopady

Stiahnite si newsletter

Daň z príjmov právnických osôb

• Zvýšenie osobitnej sadzby daňovej licencie / minimálnej dane pre právnické osoby so zdaniteľným príjmom nad 5 mil. EUR vo výške 11 520 EUR (doteraz 3 840 EUR).
• Zavedenie osobitného základu dane z výnosov (príjmov) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu. Osobitný základ dane bude podliehať sadzbe dane 54 %.
• V rámci podpory uplatnenia odpočtu výdavkov (nákladov) na investície tzv. Priemysel 4.0. nastáva predĺženie investičného obdobia zo súčasných 6 rokov (2022-2027) na 9 rokov (2022-2030). Predĺženie investičného obdobia sa bude vzťahovať na už existujúce investičné plány ako aj nové investičné plány.
• Neuznaná DPH v súvislosti s obmedzením odpočítania DPH pri motorových vozidlách používaných aj na iné ako len podnikateľské účely nebude považovaná za daňový výdavok daňovníka (viac informácii je v časti DPH).

Osobitný odvod za hazardné hry

• Zvýšenie odvodu pre online hry z 27 % na 30 % a efektívne zdanenie kamenných prevádzok z 14,3 % (kasína) a 16,9 % (herne) na vládou schválenú sadzbu, ktorá bude určená nariadením.

Daň z príjmov fyzických osôb

• Upravujú sa parametre znižovania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) pri vyšších úrovniach základu dane. Zároveň sa zníži hranica pre nezdaniteľnú časť základu dane z príjmov fyzických osôb na manželku (manžela) na 154,8-násobok sumy životného minima.
• Zmena sadzieb dane z príjmov fyzických osôb, pre zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2026, a to nasledovne:
  • do výšky základu dane 43 983,32 EUR sa uplatní sadzba dane 19 %,
  • nad sumu základu dane 43 983,32 EUR sa uplatní sadzba 25 %,
  • nad sumu základu dane 60 349,21 EUR sa uplatní sadzba 30 %,
  • nad sumu základu dane 75 010,32 EUR sa uplatní sadzba 35 %.

Vyššia sadzba dane sa uplatní len na príjem prevyšujúci uvedené sumy základu dane.

• Zvýšenie osobitnej sadzby dane z príjmov zo závislej činnosti pre niektorých ústavných činiteľov (napr. poslanci, prezident, členovia vlády, predseda a podpredseda Národného kontrolného úradu) z 5 % na 10 %.

Daň z pridanej hodnoty

• Zvýšenie DPH sadzby na potraviny s vysokým obsahom cukru a soli z 19 % na 23 %. Opatrenie sa vzťahuje na sladkosti / cukrovinky (čokolády, sušienky, cukríky, kandizované ovocie,...), zmrzlinu, džemy, sladené nealko nápoje (malinovky, sirupy, energetické nápoje), slané pochutiny ako chipsy, tyčinky. Zvýšenie sadzby DPH sa neuplatní napr. na cukor a soľ ako surovinu, ani na detské výživy, detské pokrmy, mliečne nápoje, jogurty, 100 % džúsy, DIA potraviny.
• Obmedzenie odpočítania dane vo výške 50 % pri kúpe, nájme, nadobudnutí osobných motorových vozidiel (kategórie M1, L1e, L3e), v období od 1.1.2026 do 30.6.2028, ak sú tieto vozidlá používané aj na iné ako len podnikateľské účely. Obmedzenie odpočítania dane sa uplatní aj na náklady na ich prevádzku, údržbu, servis, pohonné látky, opravy a náhradné diely.
• Pri využívaní motorového vozidla výlučne na podnikanie zostáva možnosť 100 % odpočítania dane. Daňovník bude mať povinnosť oznámiť daňovému úradu, že vozidlo využíva iba na podnikanie, v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa uplatní 100 % nárok na odpočítanie dane. Pre viac informácii k danej téme sme pripravili samostatný Tax alert, ktorý je dostupný na našej webovej stránke.

Daň z poistenia

• Zvýšenie sadzby dane z poistenia z 8 % na 10 % pri neživotnom poistení.

Daň z primárnych materiálov

• Nová daň z ťažby štrku, piesku, kameňa a štrkopieskov – sadzba 1,35 EUR/t.

Osobitný odvod z regulovanej činnosti

• Pre firmy v oblasti kolektívneho investovania sa zavádza odvod s osobitnou sadzbou 0,0125.

Generálny daňový pardon

• Odpustenie pokút a sankčných úrokov za nezaplatené alebo nepriznané dane voči daňovým a colným úradom pri dobrovoľnom doplatení daní v prvej polovici roka 2026.
• Daňovník musí v lehote od 1.1.2026 do 30.6.2026 daň (daňový nedoplatok) doplatiť alebo dodatočne priznať daň v daňovom priznaní.
• Vzťahuje sa na daň z príjmu, DPH, spotrebné dane, daň z motorových vozidiel, daň z poistenia a nevzťahuje sa na preddavky na daň, splátky dane, osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach, solidárny príspevok, miestne dane a poplatky (mestá a obce).
• Ak daňovník svoj daňový nedoplatok (zaevidovaný k 30.9.2025) uhradí pred 1.1.2026, daňová amnestia sa v tomto prípade neuplatní. Daňovník bude musieť okrem istiny / daňového nedoplatku uhradiť aj sankcie.

Bezhotovostná platba QR kódom

• Zavedenie povinnosti od 1.3.2026 pre všetkých podnikateľov umožniť zákazníkom bezhotovostné platby QR kódom alebo platobnou kartou t.j. zákazník si bude môcť vybrať medzi hotovostnou a bezhotovostnou platbou.

Okrem vyššie uvedených zmien v oblasti daní schválené konsolidačné opatrenia zavádzajú aj viaceré zmeny pre zdravotné a sociálne odvody zamestnancov, zamestnávateľa a samostatne zárobkovo činné osoby. K tejto problematike vydalo naše mzdové oddelenie samostatný Payroll alert.

Stiahnite si newsletter

V prípade záujmu o podrobnejšie informácie ku konkrétnym konsolidačným opatreniam a ich vplyvu na Vaše podnikanie, sa neváhajte obrátiť na náš daňový tím Forvis Mazars.