2 July 2025
SkatteFUNN kan være nøkkelen til innovasjon og økonomisk støtte – men bare for dem som kjenner regelverket.
Forskningsrådet og Skatteetaten administrerer skattefradragsordningen som kan gi norske bedrifter skattefradrag på inntil 19% av den økonomiske innsatsen. Ordningen er ikke begrenset til norskeide selskaper, men til foretak som driver virksomhet i Norge. Retten til skattefradrag følger av skattelovens § 16-40 og forskrift om SkatteFUNN.
Støtten er ikke direkte en reduksjon i skatt, men et beløp som blir utbetalt til selskapet om selskapet ikke har skattemessige resultat. Grunnlaget for skattefradraget er begrenset til MNOK 25 per år og som vil gi et maksimalt skattefradrag/utbetaling på MNOK 4,75 per år.
Søknadsfristen for SkatteFUNN er 1. september.
Hvem kan søke om SkatteFUNN?
Bedriften som søker skatteFUNN må være skattepliktig til Norge og ha et prosjekt som hverken foretaket eller andre fagfolk i bransjen kjenner svaret på. Ulønnet arbeidsinnsats gir ikke grunnlag for skattefradrag og det gir derfor ikke enkeltmannsforetak (ENK) uten ansatte rett til å søke på SkatteFUNN.
Dersom selskapet har tapt over halvparten av sin egenkapital og er over 3 år, kan selskapet ikke søke om SkatteFUNN. Bakgrunnen for dette er at virksomheten i det tilfellet faller under definisjonen «Foretak i vanskeligheter». Søker må i forbindelse med søknaden bekrefte at de ikke er i en slik situasjon på søkertidspunktet.
Kvalifiserer prosjektet til støtte?
For å kvalifisere til støtte må prosjektet ha mål om å utvikle eller forbedre eksisterende vare, tjeneste eller produksjonsprosess. Det skal også ha mål om ny kunnskap eller bruke eksisterende kunnskap på en ny måte. Dette betyr at å løse en FoU-utfordring, som ikke har en kjent løsning i dag, kan kvalifisere til støtte.
I søknaden må virksomheten beskrive hvordan problemstillingen skal løses på en systematisk måte om hvordan ny kunnskap skal materialiseres. I dette betyr det at prosjektet må være tilstrekkelig avgrenset og kunne skilles ut fra virksomhetens ordinære drift.
Med bakgrunn i ovenstående vil det være en rekke prosjekter som ikke vil kunne kvalifisere for SkatteFUNN.
SkatteFUNN kan kombineres med andre støtteordninger, men dette er ikke et tema her. Selve søknadsprosessen inklusiv Forskningsrådets vurdering av søknaden vil tilsvarende heller ikke dekkes her.
Fradragsretten er avhengig av godkjenning fra Forskningsrådet.
SkatteFUNN-regnskap
For å motta utbetaling av midler under ordningen om SkatteFUNN, må selskapet levere prosjektregnskap som skal bekreftes av revisor. Det stilles klare dokumentasjonskrav til grunnlag når revisor skal bekrefte prosjektet ovenfor skatteetaten.
I regelverket er det en rekke bestemmelser som gir tydelige retningslinjer om hvilke kostander som kan inngå i grunnlaget for skattefradraget. Kostnadsgrupper som normalt kan inngå i prosjektregnskapet er:
- Personalkostnader
- Innkjøp av FoU-tjenester
- Kostnader knyttet til instrumenter og vitenskapelig utstyr
- Kostnader knyttet til bygninger og tomter
- Innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
- Felleskostnader/indirekte kostnader
- Andre driftskostnader
For at kostnaden skal inngå i fradragsgrunnlaget, må de tilfredsstille tre kriterier:
- Kostnaden må være direkte tilknyttet prosjektet
- Kostnaden må være skattemessig fradragsberettiget
- Kostnaden må kunne defineres i en av kostnadskategoriene nevnt over
Under følger noen merknader til personalkostnader og kostnader direkte knyttet til prosjektet.
Prosjektregnskap
| I forbindelse med innlevering av skattemeldingen skal det leveres et prosjektregnskap og forskningsrådet krever at det prosjektregnskapet forløpende. Det må derfor legges til grunn at det i regnskapssystemet opprettes slikt prosjektregnskap. |
Arbeidsinnsats
Arbeidsinnsats fra ansatte og eiere er normalt den største andelen av prosjektkostnaden. For at arbeidsinnsatsen skal kvalifisere som prosjektkostnad, må den både innberettes og utbetales til de som bidrar inn i prosjektet. Timesatsen er begrenset til 1,2 promille av avtalt og reell årslønn begrenset oppad til en timepris på kr. 700, som tilsvarer en årslønn på 583 333. For å fjerne risiko for skattetilpasninger, gjelder timesatsen også for nærstående selskaper, og her er definisjonen ikke nødvendigvis knyttet til konserndefinisjonen. Timeprisen er i henhold til Forskrift for SkatteFUNN § 16-40-6, 3. ledd, ment å dekke også felleskostnader/indirekte kostnader. I tillegg er antall timer begrenset til totalt 1 850. Det må videre legges til grunn at de ansatte må føre timer i henhold til bokføringsforskriften § 5-14. Dette betyr at den ansatte må føre alle timer, både kundetid, prosjekttid og annen interntid. I tillegg til at timene skal føres på prosjekt, skal timene også knyttes opp mot de aktivister som er definert i den godkjente søknaden for prosjektet. Vi anbefaler at virksomheten benytter timeregistreringsystemer. Timelistene skal godkjennes minimum hvert kvartal. Dette betyr at timene skal signeres og dateres. I timeregistreringsystemer vil denne signaturen komme frem elektronisk. Det følger av reglene for SkatteFUNN at om timene ikke er godkjent i henhold til kravene så vil de ikke kunne medtas i grunnlaget for SkatteFUNN. Vår anbefaling er at timene godkjennes løpende og minst månedlig. Ofte har virksomheten pågående kundeprosjekter som er knyttet opp mot utviklingen, og timene som medgår til dette arbeidet vil ikke kunne inngå i grunnlaget for SkatteFUNN. Bakgrunnen for dette er at disse timene er å anse for medgått i selskapets ordinære drift. Det er derfor viktig at ansatte som bidrar i både kunde- og SkatteFUNN-prosjekter skiller mellom kunde- og prosjekt-spesifikke timer. Der hvor nærstående selskaper leverer tjenester til prosjektet, gjelder de samme kravene til dokumentasjon av timer /timeføring og godkjenning. |
Innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
Ved kjøp av konsulenttjenester fra tredjepart direkte tilknyttet SkatteFUNN-prosjektet, vil disse kostnadene inngå i fradragsgrunnlaget, forutsatt at vederlaget er basert på armlengdes priser. Her må det legges til grunn at det må fremgå av grunnlaget (faktura og avtale) hvilke prosjekt og aktivitet arbeidet er knyttet til i søknaden arbeidet. For andre kostnader gjelder det at disse ikke kan være en del av selskapets ordinære driftskostnader. Dette gjelder også kjøp av driftsmidler som også er egnet til bruk i den ordinære driften. Husk også her at timesatsen som brukes for arbeidsinnsatsen er tenkt at skal dekke felleskostnader og indirekte kostnader. Som del av dette inngår kontorleie med videre. |
Oppsummering
SkatteFUNN gir mulighet for et godt bidrag til utvikling og innovasjon for et foretak som jobber med nyvinning, uavhengig av størrelse og hvor lenge virksomheten er drevet, men det krever at ledelsen forstår kravene som følger en SkatteFUNN-søknad. Virksomheten må tenke på hvilke systemer innenfor økonomi som skal benyttes og hvordan disse skal settes opp for å støtte prosjektet og gi tilstrekkelig dokumentasjon når refusjonen skal kreves gjennom skattemeldingen.
Det er mange som tilbyr tjenester for at næringsdrivende skal kunne levere søknader om SkatteFUNN som blir godkjent, men vi opplever alt for ofte at det i for liten grad blir gitt tydelig veiledning på hvordan grunnlag skal dokumenteres. Ta derfor kontakt i forbindelse med oppstart av prosjektet for å få bistand/avklaring av hvordan prosjektet skal dokumenteres, og hvilke kostander som kan inkluderes.
Want to know more?