Tax Technical Update (May 2026)

2025年度個人綜合所得稅（2026年5月申報）進入準備期，除一般申報重點外，近年實務上最關鍵的變化之一即為CFC（受控外國公司）制度，特別提醒高資產族群留意：

🔹 一、申報基本面仍不可忽略  

• 建議優先採用網路申報，資料帶入完整且可即時試算  

• 留意免稅額、標準扣除額及各項特別扣除額（薪資、長照等）最新規定  

• 列舉扣除額（保險、醫療、捐贈）應備妥合規憑證

🔹 二、股利與投資所得規劃  

• 股利所得可選擇「合併計稅」或「分離課稅（28%）」  

• 建議依整體所得級距試算最有利方案  

• 海外證券交易所得雖非一般所得課稅，但需留意基本稅額（AMT）

🔹 三、海外所得與基本稅額（AMT）  

• 海外所得達100萬元以上需計入基本所得額  

• 基本所得額達門檻（目前為750萬元）須申報基本稅額  

• 常見項目：海外股利、利息、基金分配等

🔹 四、CFC（受控外國公司）制度重點（近年查核重點）  

若個人及其關係人「直接或間接持股≧50%」，或具「重大影響力」，須特別注意：

1. 課稅原則  

即使未實際分配盈餘，仍須按持股比例認列CFC當年度盈餘，計入「基本所得額」課稅（AMT）

2. 豁免適用CFC門檻  

• CFC年度盈餘未達新台幣700萬元：原則上可免納入  

• 符合「實質營運活動」者（非純投資控股公司）：可排除適用

3. 常見誤區  

• 誤以為「未分配就不用報」  

• 忽略透過多層境外公司間接持股  

• 未掌握關係人持股合併計算規則

4. 文件與申報  

• 須備妥財報、股權結構圖及相關佐證  

• 申報時須填列CFC相關資訊，已成為查核重點

5. 其他常見錯誤  

• 扶養親屬資格不符（特別是海外親屬）  

• 保險費列報不符要件（要保人與被保險人關係）  

• 漏報利息、兼職或境外平台收入

📌 專業提醒  

隨著海外資產配置普及與CFC制度上路，稅務申報已從「單純申報」走向「整體資產結構檢視」。建議高資產及有境外投資者，提前規劃並諮詢專業會計師，以降低補稅與罰則風險。

如需進一步分析或健檢現行架構，歡迎與我們聯繫。