Spelvinster och kryptotillgångar – så deklarerar du rätt

Numera är det vanligt att spel betalas med kryptotillgångar eller andra digitala tillgångar, såsom skins, NFT:s och olika typer av andra virtuella föremål. Transaktioner med sådana tillgångar kan utlösa beskattning och fråga är om en transaktion/betalning med sådan tillgång ska behandlas som en skattepliktig avyttring av en kryptotillgång och/eller en skattepliktig spelvinst samt hur värdet på digitala tillgångar i så fall ska bestämmas.

Transaktionerna sker ofta över flera plattformar, i olika valutor och med tillgångar vars värde kan vara svårt att fastställa i efterhand. Bristfällig dokumentation eller felaktiga skattemässiga bedömningar riskerar att leda till långtgående konsekvenser som att Skatteverket underkänner deklarationen, påför skattetillägg eller anmäler deklaranten för skattebrott.

Spelvinster – när är de skattefria och när ska de beskattas?

Spelvinster kan i vissa fall vara skattefria. Avgörande är om spelet omfattas av skattefrihetsreglerna i inkomstskattelagen och hur spelet förhåller sig till spellagens licenssystem.

En spelvinst är skattefri om vinsten avser ett spel som antingen omfattas av svensk spellicens eller, om licens inte krävs, riktar sig mot den svenska spelmarknaden eller en spelmarknad inom EES.

Vinster från spel som tillhandahålls utanför EES är i vissa fall skattepliktiga och ska redovisas som inkomst av kapital.

Om spelvinsterna överstiger 100 kronor och är skattepliktiga ska årets nettovinst deklareras.

Nettovinsten baseras på den ersättning som erhålls från respektive spelanordnare och beräknas som summan av vinster minus insatser under kalenderåret. Ett underskott hos en spelanordnare får inte kvittas mot ett överskott hos en annan.

Det är därför viktigt att spelaren för varje transaktion kan dokumentera:

· Vilken speloperatör som anordnat spelet.

· Var operatören är etablerad.

· Vinster och förluster under beskattningsåret hos respektive spelanordnare.

· Kontoutdrag och transaktionshistorik.

· Eventuella uttag och insättningar kopplade till spelkonton.

När en kryptotillgång används som spelinsats kan själva användningen av kryptotillgången innebära en skattepliktig avyttring, se nedan. Om spelet också ger vinst måste det dessutom bedömas om spelvinsten är skattefri eller skattepliktig.

En felaktig eller ofullständig deklaration kan medföra att Skatteverket omprövar beskattningen och tar ut skattetillägg. Om omständigheterna ger anledning att misstänka brott kan ärendet även komma att anmälas för brottsutredning.

Kryptotillgångar – vinster är som huvudregel skattepliktiga

Till skillnad från vissa spelvinster är vinster på kryptotillgångar normalt skattepliktiga.

När en privatperson säljer, byter eller på annat sätt avyttrar kryptotillgångar ska kapitalvinst eller kapitalförlust beräknas. Med avyttring avses bl.a. försäljning, byte och liknande överlåtelse. Beskattning aktualiseras därför inte bara vid växling till traditionell valuta utan även när en kryptotillgång byts mot en annan eller används som betalningsmedel.

Exempel på situationer som normalt utlöser beskattning är:

· Försäljning av kryptotillgångar mot SEK eller annan valuta.

· Byte mellan olika kryptotillgångar som t.ex. bitcoin mot ether.

· Användning av kryptotillgångar för köp av varor eller tjänster (krypton anses då avyttrade till varans/tjänstens marknadsvärde).

· Vissa former av ersättningar eller avkastningar i kryptotillgångar (t.ex. ”staking rewards” eller liknande) kan utgöra skattepliktig inkomst i kapital utöver den kapitalvinstbeskattning som sker vid avyttringen.

För att kunna beräkna resultatet korrekt krävs ofta omfattande underlag, bland annat:

· Anskaffningsvärden (inkl. eventuella avgifter vid köp).

· Försäljnings- eller bytesvärden (inkl. uppgift om marknadsvärde vid betalning med krypto).

· Transaktionsavgifter (fees) kopplade till köp, försäljning och byten.

· Historiska transaktioner mellan olika plattformar och plånböcker, så att samtliga köp, försäljningar och byten per kryptoslag kan följas.

Många investerare använder flera börser, wallets och decentraliserade tjänster, vilket gör att beräkningen av genomsnittligt omkostnadsbelopp och kapitalvinst/förlust kan bli komplex och tidskrävande.

Bristfällig dokumentation kan leda till att Skatteverket ifrågasätter omkostnadsbelopp (anskaffningsvärden) och inte medger yrkade avdrag. Det är därför viktigt att kunna följa anskaffningar, överföringar och avyttringar genom verifierbara underlag.

Vikten av rätt rådgivning och ett tydligt öppet yrkande

Även om det idag finns många aktörer och tekniska verktyg som kan hjälpa till att sammanställa transaktionshistorik och beräkna resultatet är själva beräkningen endast en del av deklarationsprocessen. Minst lika viktigt är att deklarationen innehåller en tydlig och välformulerad upplysning till deklarationen (ett s.k. öppet yrkande) när redovisningen bygger på bedömningar, antaganden eller ofullständigt underlag.

Ett öppet yrkande ger Skatteverket möjlighet att förstå vilka omständigheter som ligger till grund för deklarationen och hur den skattskyldige har redovisat sina vinster och förluster i deklarationen. I många fall är detta centralt för att minska risken för skattetillägg och brottsutredning.

Den som har betydande spelvinster, handel med kryptotillgångar eller transaktioner med digitala tillgångar bör därför överväga att ta hjälp av en professionell skatterådgivare som förstår kryptotransaktioner och som kan göra de skatterättsliga bedömningar och det öppna yrkande som krävs för att deklarationen ska bli rätt.

Har du frågor på det vi skrivit ovan eller behöver hjälp med att veta om du hanterar och deklarerar dina spelvinster och transaktioner med krypto korrekt, är du välkommen att kontakta oss på Forvis Mazars.

Fredrik Rosén, Ansvarig för Forvis Mazars skatteprocessgrupp

Kristoffer Forsberg, Kryptobeskattningsexpert, skatteprocessgruppen

Forvis Mazars Processgrupp

Skattelagstiftningen är komplex och det är inte alltid lätt att veta hur en viss fråga ska bedömas.

När en deklaration lämnas in till Skatteverket och Skatteverket bedömer att deklarationen är fel eller när det i en upplysning till en deklaration saknas information för att Skatteverket ska kunna bedöma en fråga på ett korrekt sätt, kan det ha lämnats en oriktig uppgift.

En oriktig uppgift kan leda till att skattetillägg påförs som kan uppgå till betydande belopp för företag och privatpersoner. När en oriktig uppgift lämnas finns också en risk för att bli anmäld för skattebrott.

Oavsett om du behöver hjälp med en skattefråga för att kunna göra rätt eller om du redan fått en förfrågan eller ett förslag till beslut från Skatteverket kan vi hjälpa dig. Detsamma gäller om Tullverket vill påföra dig en tullskuld.

Hos Forvis Mazars finns en skatteprocessgrupp bestående av skattejurister med särskild erfarenhet av att driva skatteprocesser.

Kontakta oss på process.se@forvismazars.com  om du behöver hjälp i ditt ärende.

Forvis Mazars Processgrupp