Forvis Mazars' Newsletter

Känner du till att ett förbjudet lån kan leda till återbetalningsskyldighet, skattemässiga konsekvenser och till och med straffrättsliga påföljder? Reglerna om låneförbud i aktiebolagslagen (ABL) är viktiga att ha koll på för dig som driver ett aktiebolag då de påverkar hur du kan agera som ägare, styrelseledamot eller VD. I den här artikeln går vi igenom vad ett förbjudet lån är, vilka undantag som finns från låneförbuden och vilka konsekvenser som kan bli aktuella om reglerna överträds.

Regeringen har nyligen presenterat promemorian ”Ändrade regler om fördelning av avdrag för mervärdesskatt”. Förslaget innebär betydande förändringar för verksamheter som bedriver både momspliktiga och momsundantagna transaktioner, s.k. blandad verksamhet. Utgångspunkten i förslaget är att omsättningen uttryckligen ska bli huvudregel vid uppdelning av avdragsrätten. Uppdelningen kan dock behöva kompletteras med andra fördelningsnycklar när det ger ett mer rättvisande resultat. Lagändringen föreslås träda i kraft den 1 januari 2027.

I november 2025 beslutade OECD om en ny utgåva av modellavtalet samt en uppdatering av kommentaren till avtalet. Uppdateringen är det mest omfattande klargörandet kring fast driftställe på många år, och innebär tydligare regler om gränsöverskridande distansarbete.

Den 1 januari 2026 trädde ett antal nya lagar och regler i kraft. Inom skatteområdet är det flera förändringar som vi vill lyfta fram och som påverkar både dig som företagare och privatperson.

Den 26 november 2025 godkändes regeringens förslag till ”enklare och bättre skatteregler för delägare i fåmansföretag” i samband med att riksdagen sa ja till utgiftsramarna och inkomsterna i budgetpropositionen för 2026. De nya 3:12-regelerna träder i kraft den 1 januari 2026 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Nedan följer en sammanfattning över förändringarna i 3:12-regelverket.

Vi är stolta över att dela med oss av dessa glädjande nyheter från årets internationella rankning inom skatt: ITR World Tax 2026.

Den 8 juli 2025 meddelade Skatterättsnämnden ett förhandsbesked avseende hur man bedömer stadigvarande vistelse i Sverige för personer som bor utomlands men planerar regelbundna besök i landet. Frågan är aktuell för många som har fritidsbostad i Sverige eller planerar att vistas här under längre perioder, men som inte bor i landet permanent.

Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 2 oktober 2025 två domar som rör frågan i vilka situationer Skatteverkets utredningsskyldighet aktualiseras och grund därför saknas att påföra skattetillägg.

Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i en dom den 19 juni 2025 (mål nr 7374-24) bekräftat att undantaget från tjänstebeskattning vid en underprisöverlåtelse gäller även om sidovederlag i form av arbetsinsatser förekommer – så länge dessa inte motsvarar hela skillnaden mellan marknadsvärdet och den avtalade köpeskillingen.

Den 22 september 2025 lämnade regeringen över budgetpropositionen för 2026, Prop. 2025/26:1, till riksdagen. Propositionen innehåller omfattande skattesänkningar för både privatpersoner och företag. Bland hållpunkterna återfinns ett stärkt jobbskatteavdrag, justeringar av regler för företag och investeringar, sänkt matmoms och punktskatter samt nya insatser för att minska skattefusk. I denna artikel ges en överblick av de förslag som presenteras i budgetpropositionen som berör det skatterättsliga området. Om ingen särskilt nämns föreslås förslagen att gälla från den 1 januari 2026.

Den 25 juni 2025 har Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) i mål nr 695-25 bedömt frågan huruvida ett aktiebolag, som ägs indirekt via ett annat aktiebolag där aktierna har olika röstvärde, är ett fåmansföretag eller inte. HFD slår fast att det är röstandelen – inte kapitalandelen – som är avgörande vid bedömningen av om ett aktiebolag är ett fåmansföretag. Hur stor kapitalandel som olika ägare innehar saknar enligt HFD betydelse.

Den 5 juni 2025 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen dom i mål nr 507–25, det så kallade Hedvig-målet. Domen får stor betydelse för hur momshantering ska ske vid verksamhetsöverlåtelser inom momsbefriade sektorer.

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, så kallad SINK, är en definitiv skatt för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige och som får utbetalning för arbete eller pension. Skatten har under många år uppgått till 25 procent, men nu föreslår regeringen att skatten ska sänkas – från 25 till 20 procent från och med 1 januari 2027.

Ett företag påfördes tull och moms efter en tillfällig införsel av en dragracingbil. Fråga i Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har varit hur artikel 251 i tullkodex ska tolkas. Forvis Mazars processgrupp biträder företaget i processen.