2026年4月刊 - 新增值税法
2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》（以下简称“《增值税法》”）及《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”）正式施行，标志着我国增值税制度由“暂行条例”时代进入法定化阶段。更值得关注的是，财政部、税务总局围绕新法实施同步发布了13项配套公告，对征税范围、纳税义务发生时间、差额征税、进项抵扣、优惠政策衔接等具体操作规则进行了系统细化，这些配套文件对企业实务操作的影响更为直接和具体。
结合新法及配套文件，本轮变化主要体现在以下四个方面：
一是征税范围及纳税义务发生时间，包括消费地原则的进一步明确、《销售服务、无形资产、不动产注释》的调整，以及纳税义务发生时间规则的完善；
二是税基和税率的确定，涉及差额征税、混合销售以及免税和零税率的适用规则；
三是进项税额抵扣管理，涵盖不得抵扣项目、不征税项目对应进项处理、重组情形以及长期资产进项税额调整机制；
四是其他征管要求，包括年度汇算清缴及自然人代扣代缴等事项。
本期将重点围绕前两部分，即征税范围及纳税义务发生时间，以及税基和税率确定规则，对相关变化进行梳理；关于进项税额抵扣及其他征管要求等内容，将在后续专题中进一步分析。
联系人
Peter Law Partner, Tax Advisory Services - Shanghai
