Har Skatteverket frågor om insättningar på ditt bankkonto?

Målet HFD 2020 ref. 52  är inte nytt men ständigt aktuellt, eftersom det slår fast vad som krävs för att beskatta en person för kontantinsättningar som gjorts på dennes bankkonto.

I målet hade en person under flera år fått många och relativt stora kontantinsättningar på sitt konto utan att ta upp dem i sina deklarationer. När Skatteverket frågade var pengarna kom ifrån uppgav personen att de bland annat var lån och pengar som tillhörde hans barn. Dessa uppgifter kunde dock inte styrkas med tillförlitliga handlingar, som till exempel låneavtal eller kontoutdrag.

Högsta förvaltningsdomstolen, HFD, slog fast att det är Skatteverket som ska visa att det finns förutsättningar för beskattning. Samtidigt konstaterade domstolen att stora eller återkommande insättningar som sammantaget uppgår till ett stort belopp kan tyda på att den skattskyldige  har haft skattepliktiga inkomster. Om den skattskyldige inte kan lämna en trovärdig och underbyggd förklaring till insättningarna kan dessa därför ligga till grund för beskattning.

Domstolen betonade också den skattskyldiges ansvar att visa var pengarna kommer ifrån.  Enbart ett påstående från den skattskyldige om att de pengar som satts in på dennes konto avser t.ex. ett lån eller en gåva är inte tillräckligt utan i regel krävas att transaktionen kan verifieras genom låneavtal, kvittenser, kontoutdrag eller annat underlag så att pengarna tydligt kan följas.

Vid en samlad bedömning ansåg HFD att Skatteverket hade uppfyllt sin bevisbörda och att beskattning, efterbeskattning och skattetillägg var motiverat i det aktuella fallet.

Kommentar

Avgörandet har stor betydelse i ärenden om beskattning, eftersom insättningar på privata bankkonton, om de är omfattande och oförklarade, läggs till grund för beskattning, även om Skatteverket inte kan peka ut exakt vilken inkomstkälla pengarna kommer från.

Trots att HFD slår fast att Skatteverket har bevisbördan för att insättningar på ett konto ska beskattas, innebär domen i praktiken att domstolar anser att Skatteverket uppfyllt sin bevisbörda redan genom att visa att det förekommit omfattande eller återkommande insättningar på ett privat bankkonto.

Den skattskyldige förväntas kunna visa insättningarnas ursprung på ett detaljerat och verifierbart sätt. Det kan vara svårt att uppfylla detta krav om insättningen ligger långt tillbaka i tiden och är odokumenterad även om insättningarna är helt legitima och inte är  skattepliktiga. Vanligt är att lån och återbetalning av lån samt erhållande av gåvor är odokumenterade och därför kan leda till beskattning.

Följden av att på sitt bankkonto återkommande ta emot odokumenterade insättningar eller en insättning med stort belopp är att kontoinnehavaren riskerar beskattas för dessa insättningar samt anmäls för skattebrott alternativt påförs skattetillägg.

Den person (företagare eller privatperson) som på sitt privata bankkonto mottar ersättningar rekommenderas  därför att dokumentera insättningarnas karaktär i samband med att dessa sker.

Hos Forvis Mazars finns en framgångsrik processgrupp som har lång erfarenhet av att hjälpa företagare och privatpersoner i processer mot Skatteverket.

Har du frågor på hur det vi skrivit ovan påverkar dig, hur du kan förebygga att Skatteverket beskattar dig för insättningar på ditt bankkonto eller hur du ska svara till Skatteverket om Skatteverket redan har inlett en process mot dig eller ditt företag, är du välkommen att kontakta oss.