Nya förslag om skatteincitament för forskning och utveckling – lagrådsremiss inför 2027

Efter den utredning som presenterades tidigare har regeringen nu gått vidare med en lagrådsremiss. Förslagen innebär förändringar i såväl FoU-avdraget som expertskattereglerna och föreslås träda i kraft den 1 januari 2027.

FoU-avdrag – föreslagna förenklingar

Ett av de mest centrala syftena med lagförslaget är att göra reglerna mer tillgängliga och praktiskt tillämpbara. Bland de viktigaste föreslagna förändringarna kan nämnas:

• Kravet på att FoU-arbetet ska vara systematiskt och kvalificerat tas bort, vilket bland annat innebär att kravet på att arbetstagaren måste arbeta minst 15 timmar per månad med FoU slopas.
• Nuvarande krav på att utvecklingsarbete ska bygga på forskningsresultat och leda till nya eller väsentligt förbättrade produkter, tjänster eller processer ersätts med mer flexibla kriterier. Det ska i stället vara tillräckligt att arbetet syftar till att ta fram eller förbättra en produkt genom nya lösningar på vetenskapliga eller tekniska problem.
• Skatteverket ges möjlighet att inhämta yttrande från annan myndighet vid behov för att bedöma om en verksamhet utgör forskning eller utveckling.

Expertskatt – förändrade kvalifikationskrav

Även expertskattereglerna föreslås ändras i flera delar. Tidigare reformer har bland annat förlängt lättnadsperioden till sju år och sänkt lönenivån för att omfattas av den så kallade lönekriterieregeln. I lagrådsremissen föreslås dessutom följande:

• Den s.k. kompetensregeln förenklas och kraven sänks.
• Regeln begränsas till personer som arbetar med forskning och utveckling, där en doktorsexamen eller motsvarande ska vara tillräcklig kvalifikation.
• Den sjuåriga tillämpningstiden för expertskatt bör bestämmas på månadsbasis och kunna delas upp på fler perioder av vistelse i Sverige.
• Kravet på att det ska föreligga betydande rekryteringssvårigheter i Sverige tas bort.
• Skattelättnaden höjs från 25 till 30 procent.
• Möjligheten att omfattas av reglerna utvidgas till att även omfatta svenska medborgare.

Kommentar

De nuvarande reglerna för FoU-avdrag har under lång tid varit föremål för kritik, inte minst på grund av otydlighet och en restriktiv tillämpning. I praktiken har detta inneburit att många företag – trots att de bedriver kvalificerat utvecklingsarbete – haft svårt att uppfylla kraven eller att få avdraget godkänt. Detta har också medfört ökade administrativa kostnader och risk för skattetillägg.

De föreslagna förenklingarna är därför ett steg i rätt riktning och bör kunna bidra till att fler företag faktiskt kan dra nytta av regelverket.

När det gäller expertskatten innebär förslagen generellt sett lägre och tydligare trösklar. Samtidigt innebär avgränsningen av kompetensregeln till FoU-personal att andra nyckelpersoner fortsatt i huvudsak kommer behöva förlita sig på lönekriteriet (månadslön som överstiger 1,5 x prisbasbeloppet). Mot bakgrund av att kraven för att kvalificera som nyckelperson historiskt varit höga, kan de praktiska effekterna av ändringarna i vissa delar bli begränsade.

Vi på Forvis Mazars följer utvecklingen noga. Tveka inte att kontakta oss om du vill diskutera hur de föreslagna förändringarna kan påverka din verksamhet.