Davčne novice - Marec 2025

Obvezni zdravstveni prispevek

Obvezni zdravstveni prispevek se je 1. marca uskladil z rastjo povprečne bruto plače v Republiki Sloveniji v letu 2024. Novi zdravstveni prispevek v višini 37,17 EUR se prvič obračuna pri obračunu plač za mesec marec 2025.

Pisno obvestilo o odmeri letnega dopusta

Delodajalec je dolžan delavce najkasneje do 31. marca pisno obvestiti o odmeri letnega dopusta za tekoče koledarsko leto. Delodajalec lahko odločbo izroči pisno ali pa jo pošlje po elektronski pošti, na službeni elektronski naslov delavca.

Obračun davka od dohodkov pravnih oseb

Približuje se datum za oddajo obračuna davka od dohodkov pravnih oseb za davčno obdobje. Obračun je potrebno predložiti preko sistema eDavki najpozneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta za preteklo koledarsko leto. Za leto 2024 morajo družbe in podjetniki, s poslovnim letom enakim koledarskemu, predložiti obračun najkasneje do ponedeljka, 31. marca 2025.

Obračunu DDPO na eDavkih je potrebno priložiti prilogo 3 in 4 kamor se vnesejo podatki iz letnega poročila. Ti podatki se bodo predizpolnili za tiste zavezance, ki so te podatke že predložili AJPES-u.

Davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti

Do 31. marca 2025 morajo fizične osebe z dejavnostjo oddati davčni obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti za leto 2024. Obračun je potrebno obvezno predložiti v elektronski obliki, preko sistema eDavki.

Tudi obračunu DohDej je na eDavkih potrebno priložiti prilogo 3 in 4 kamor se vnesejo podatki iz letnega poročila. Če bodo zavezanci že prej podatke predložili AJPES-u, se bodo v obračunu DohDej ti podatki samodejno predizpolnili.

Letna poročila

Rok za oddajo letnih poročil na AJPES za gospodarske družbe, podružnice tujega podjetja, zadruge, samostojne podjetnike, društva in politične stranke je 31. marec 2025.

Za pravne osebe javnega prava in nepridobitne organizacije (razen političnih strank) je bil rok za oddajo letnih poročil na AJPES 28. februar 2025.

Evidence obračunanega DDV in odbitka DDV

Za davčna obdobja od 1. julija 2025 bo na eDavke obvezna predložitev evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV.

Če bo davčni zavezanec predložil obe evidenci najmanj tri delovne dni pred potekom roka za predložitev obračuna DDV, bo davčni organ na podlagi predloženih podatkov iz evidenc sestavil predizpolnjen obračun DDV. To bo veljalo v primeru, če davčni zavezanec ne bo v tem času sam predložil obračuna DDV.

Podrobnejša vsebina evidenc in natančnejši pogoji in način predložitve evidenc so predpisani v Pravilniku o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost. Dodatno pa je Finančna uprava na svoji spletni strani objavila podrobnejši opis glede evidenc obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV, pogosta vprašanja in odgovore ter tehnično dokumentacijo.

Vrhovno sodišče zamejilo postopanje davčnega organa: Delo samostojnega podjetnika za družbo ne pomeni nujno prihodka iz delovnega razmerja

Vrhovno sodišče je v nedavni sodbi opr. št. VSRS Sodba X Ips 11/2024 z dne 29.01.2025 presojalo ali je pravilno stališče Upravnega sodišča, da se vsi dohodki samostojnega podjetnika, pridobljeni z delom za družbo z omejeno odgovornostjo, katere edini družbenik in direktor je ta isti podjetnik, obdavčijo kot dohodek iz delovnega razmerja.

Poudarilo je, da se dohodki obdavčijo v skladu s pravno obliko, s katero so nastali, torej kot posledica eno- ali dvostranskih pravnih poslov. Določbe ZDoh-2 se uporabijo na tako nastalo pravno obliko dohodka. Odmera davka na drugačni podlagi pa je dopustna le, če zakon to izrecno določa. Tako izrecno pooblastilo za drugačno odmero vsebujejo določbe 74. člena ZDavP-2. Če gre za nedovoljen pravni posel (drugi odstavek 74. člena ZDavP-2), ki ga je samostojni podjetnik sklenil za vodenje družbe (delo direktorja) z omejeno odgovornostjo, se dohodek obdavči, kot da gre za dohodek iz delovnega razmerja na podlagi 1. točke drugega odstavka 37. člena ZDoh-2.

Nedovoljeno davčno izogibanje pa ne more biti utemeljeno le na okoliščini, da je samostojni podjetnik kot samozaposlena oseba opravljal delo za družbo z omejeno odgovornostjo, v kateri je edini družbenik in direktor. Tudi v primeru ugotovljenega nedovoljenega davčnega izogibanja dohodkov samostojnega podjetnika, ki jih pridobi v družbi z opravljanjem dela iz dejavnosti te družbe (torej ne za delo direktorja), ni mogoče obdavčiti na podlagi prvega odstavka 37. člena ZDoh-2 kot dohodkov iz delovnega razmerja. Delovno razmerje je dvostransko, prostovoljno vzpostavljeno pogodbeno razmerje med delavcem in delodajalcem. Če take pogodbe ni, lahko nastanek delovnega razmerja ugotavlja le pristojno sodišče v delovnem sporu na podlagi tožbe delavca glede na vsebinske značilnosti medsebojnega razmerja, ne pa davčni organ v davčnem postopku po uradni dolžnosti. Posledično navedeni organ ne more brez sodbe pristojnega delovnega sodišča za nazaj naložiti niti plačila davkov in prispevkov, to je na način, kot da bi delovno razmerje z davčnim zavezancem tedaj že obstajalo.