Alcance del artículo 5 de la Ley 2232 de 2022 frente a la Resolución DIAN 000005 de 2026 – IPUSUI

La Resolución DIAN 000005 de 2026 establece los aspectos técnicos, operativos y procedimentales relacionados con el cumplimiento de las obligaciones formales del IPUSUI. En particular, regula el reporte de información, la declaración del impuesto y su pago, sin crear ni ampliar el hecho generador del impuesto, el cual se encuentra definido de manera exclusiva por la ley ambiental.

Desde el punto de vista sustancial, el artículo 5 de la Ley 2232 de 2022 delimita de manera expresa qué productos se consideran plásticos de un solo uso para efectos del IPUSUI. Conforme a esta disposición, únicamente están gravados aquellos productos fabricados total o parcialmente con plástico que cumplen una función autónoma de envase, empaque o embalaje y que, por su diseño y finalidad, están destinados a ser descartados inmediatamente después de cumplir dicha función. En consecuencia, no todo plástico importado está sujeto al impuesto ni debe ser reportado, declarado o pagado.

Asimismo, el parágrafo del artículo 5 de la Ley 2232 de 2022 consagra exclusiones expresas que, por mandato legal, impiden la aplicación del IPUSUI, aun cuando el material sea técnicamente plástico o incluso pueda considerarse de un solo uso. Por lo tanto, los plásticos que no se encuentran expresamente comprendidos en el artículo 5 o que están amparados por dichas exclusiones no generan obligación de reporte, declaración ni pago.

Desde el punto de vista procedimental, el artículo 6 de la Resolución DIAN 000005 de 2026 regula la oportunidad y forma de cumplimiento de las obligaciones formales del IPUSUI, diferenciando claramente entre el reporte de información, la declaración del impuesto y su pago. En este sentido, la obligación de reportar información en el Formato 3300, declarar el impuesto mediante el Formulario 330 y realizar el pago a través del Formulario 490 solo surge cuando el plástico importado está comprendido en el artículo 5 de la Ley 2232 de 2022 y no está amparado por ninguna excepción. En consecuencia, la Resolución no se aplica de manera automática ni extensiva a todo material plástico importado.

De conformidad con el artículo 6 de la Resolución DIAN 000005 de 2026, el Formato 3300 debe presentarse el viernes 13 de febrero de 2026, solo si existe información que reportar asociada a importaciones sujetas al impuesto. Por su parte, la declaración del IPUSUI mediante el Formulario 330 y el pago del impuesto a través del Formulario 490 deben realizarse dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente, únicamente cuando exista impuesto a cargo. En ausencia de hecho generador, no surge obligación de reporte, declaración ni pago del IPUSUI.

A continuación, se presenta el cuadro resumen, en el cual se identifican los plásticos que están sujetos al IPUSUI y aquellos que, por estar expresamente excluidos, no deben ser reportados, declarados ni pagados, conforme al artículo 5 de la Ley 2232 de 2022.