Davčne novice - April 2026

I.      Zakon o minimalnem globalnem davku na dobiček (Pillar II) – ključne informacije za davčne zavezance v sloveniji

Dne 22. decembra 2023 so bila OECD‑jeva pravila o globalnem minimalnem davku prenesena v slovensko zakonodajo z Zakonom o minimalnem globalnem davku na dobiček. Zakon se uporablja za leta, ki se začnejo po tem datumu.

Čeprav je prvi rok za oddajo prijav za multinacionalne in domače skupine, zajete z Zakonom, predviden v juniju 2026, morajo davčni zavezanci pravočasno začeti zbirati in obdelovati ključno dokumentacijo ter informacije, potrebne za določitev vplivov in poročevalskih obveznosti tako na ravni skupine kot tudi v Republiki Sloveniji.

Kakšen je cilj zakona?

Cilj je zagotoviti minimalno efektivno davčno stopnjo v višini 15 % na dobiček multinacionalnih skupin v vsaki jurisdikciji, kjer poslujejo.

Na koga se zakon nanaša?

·        Multinacionalne in domače skupine, ki dosegajo konsolidirane prihodke vsaj 750 milijonov EUR v dveh od zadnjih štirih poslovnih let.

·        Slovenski subjekti in podružnice tujih multinacionalnih skupin so vključeni.

·        Posebna pozornost je namenjena družbam, ki uporabljajo državne spodbude po Zakonu o spodbujanju investicij, saj lahko te spodbude vplivajo na izračun efektivne davčne stopnje.

Kateri je prvi korak za družbe v Sloveniji?

Vsaka družba mora preveriti, ali je končno matično podjetje skupine že preverilo ali slovenski subjekt izpolnjuje pogoje za uporabo varnega pristana ali pa bo za to odgovorna lokalna družba. Z drugimi besedami: pomembno je določiti, ali se preverjanje morebitnih obveznosti izvaja na ravni skupine ali pa so za te aktivnosti odgovorni lokalni subjekti v Sloveniji.

Zakaj so pomembna prehodna pravila varnih pristanov (»Safe Harbour rules«)?

Prehodna pravila varnih pristanišč v skladu s poročanjem po državah (CbCR) so začasen ukrep, ki omogoča izključitev določenih nizkotveganih jurisdikcij iz obsega pravil GloBE v začetnih letih, s čimer se multinacionalnim skupinam olajša skladnost.

Uporaba pravil varnih pristanišč omogoča skupini, da se izogne podrobnim izračunom GloBE, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih testov:

• »De minimis« test – Skupina v kvalificiranem CbCR za poslovno leto poroča o skupnih prihodkih pod 10 milijonov EUR in dobičku (izgubi) pred obdavčitvijo pod 1 milijonom EUR v posamezni jurisdikciji; ali
• »Effective Tax Rate« test (ETR) – Poenostavljena efektivna davčna stopnja skupine je enaka ali višja od prehodne stopnje 15 % v posamezni jurisdikciji; ali
• »Routine profits test« – Dobiček ali izguba pred obdavčitvijo, izkazana v CbCR, je enak ali nižji od zneska izključitve na podlagi ekonomske substance (SBIE) za sestavne subjekte v tej jurisdikciji.

Če multinacionalna skupina ne izpolni teh testov v določeni jurisdikciji, mora pripraviti podrobne izračune dopolnilnega davka za to jurisdikcijo.

Poročevalske obveznosti in roki

• Prve prijave (GloBE Information Return), povezane z dopolnilnim davkom za leto 2024, je treba predložiti najpozneje do konca junija 2026.
• Redni roki (od 2025 dalje): 15 mesecev po koncu poslovnega leta za predložitev informativne prijave.
• Prijava dopolnilnega davka: 30 dni po izteku roka za oddajo GloBE Information Return.
• Relevantni obrazci so bili že objavljeni v februarju 2026.

Naslednji koraki

Glede na prihajajoče roke in kompleksnost priporočamo, da čim prej preverite morebitno izpostavljenost Zakonu o minimalnem globalnem davku in začnete s pripravami. Ključna vprašanja, ki si jih lahko zastavite:

• Ali je moje podjetje član skupine, ki izpolnjuje zgoraj navedena merila?
• Ali jurisdikcija (tj. slovenski subjekti) izpolnjuje pogoje za uporabo enega od varnih pristanov?
• Ali imam obveznost poročanja?

Če je odgovornost za izpolnjevanje obveznosti po zakonu prenesena na lokalni subjekt v Sloveniji, je zaradi zahtevnosti tematike priporočljivo pravočasno sodelovanje s strokovnjaki, da se zagotovi popolna skladnost.

Za vsa vprašanja in dogovor o naslednjih korakih vam je na voljonaša ekipa davčnih svetovalcev Forvis Mazars.