Thông tư 20/2026/TT-BTC: Điểm mới về chi phí được trừ, Ưu đãi thuế TNDN & Nhà thầu nước ngoài

1. Hiệu lực thi hành

• Thông tư 20 có hiệu lực từ 12/3/2026 và áp dụng kể từ kì tính thuế năm tài chính 2025.
• Quy định chuyển tiếp về hồ sơ chứng minh chi phí được trừ cho năm tài chính 2025:
  • Với chi phí phát sinh trước ngày Thông tư 20 có hiệu lực và được hướng dẫn tại Thông tư 96/2015/TT-BTC, Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi bổ sung thì vẫn áp dụng quy định ban hành tại quy định này.
  • Đối với chi phí khấu hao tài sản cho thuê nhưng trong thời gian chưa có khách thuê, cần có hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản.
  • Với chi phí được trừ khác phát sinh trước ngày Thông tư 20 có hiệu lực  mà chưa có hướng dẫn tại quy định cũ, các hồ sơ cần thiết bao gồm hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, chưa buộc phải đáp ứng các yêu cầu về hồ sơ được nêu cụ thể tại Thông tư 20.

2. Hồ sơ chứng minh chi phí được trừ

• Thông tư 20 hướng dẫn về hồ sơ, chứng từ cần có để các khoản chi phí được chấp nhận là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, bao gồm cả một số khoản chi phí đã phát sinh nhưng chưa tạo ra doanh thu tương ứng trong kỳ tính thuế.
• Hồ sơ, chứng từ này có thể được lưu dưới dạng bản gốc, bản sao chứng thực, bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp hoặc chứng từ điện tử hợp lệ theo quy định pháp luật.
• Bên cạnh đó, Thông tư 20 quy định cụ thể bộ hồ sơ áp dụng cho một số nhóm chi phí nhất định như chi phí đấu thầu không thành công, chi phí nghiên cứu thị trường/sản phẩm cho sản phẩm, dịch vụ mới, hoặc chi phí thuê đất và bảo trì hạ tầng đối với các dự án chưa đi vào hoạt động. Theo đó, ngoài hồ sơ kế toán thông thường, doanh nghiệp có thể cần bổ sung thêm các tài liệu chứng minh hoạt động thực tế.

3. Ưu đãi thuế TNDN

• Thông tư 20 tiếp tục nhấn mạnh cơ chế tự xác định ưu đãi thuế của người nộp thuế, tuy nhiên trong quá trình kiểm tra, nếu cơ quan thuế phát hiện sai sót thì sẽ xử lý truy thu, phạt chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Với dự án đầu tư mở rộng:
  • Công ty cần gửi văn bản đăng ký số vốn đầu tư thực hiện dự án đầu tư mở rộng cho cơ quan thuế quản lý cùng thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN chậm nhất vào năm thực hiện dự án để thông báo về số vốn đăng ký của dự án đầu tư mở rộng.
  • Trường hợp dự án đầu tư mở rộng có thay đổi về quy  môn vốn đăng ký thì phải thông báo lại với cơ quan thuế.

4. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN

Thông tư 20 làm rõ thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số hoạt động kinh doanh nhất định, bao gồm:

• Đối với doanh nghiệp Việt Nam: xuất khẩu hàng hóa; dịch vụ vận tải hàng không; hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm đóng tàu); và cung cấp điện, nước. 
• Đối với doanh nghiệp nước ngoài: chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng chứng khoán và chứng chỉ tiền gửi; chuyển nhượng chứng khoán phái sinh (hợp đồng tương lai). Đáng lưu ý, đối với chuyển nhượng vốn, thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực, thay vì thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn như tại Thông tư 78/2014/TT-BTC

5. Thuế TNDN với chuyển nhượng vốn trong quá trình tái cấu trúc

Thông tư 20 quy định rõ hơn về hoạt động chuyển nhượng vốn trong quá trình tái cấu trúc nội bộ tập đoàn. Theo đó, một số giao dịch chuyển nhượng vốn phát sinh trong quá trình tái cơ cấu sở hữu nội bộ có thể được xác định là không phát sinh thu nhập chịu thuế, với điều kiện không làm thay đổi công ty mẹ tối cao và đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Thông tư.

6. Thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài (NTNN)

Thông tư 20 chính thức bãi bỏ và thay thế các quy định về thuế TNDN của NTNN được quy định trong Thông tư 103/2014/TT-BTC. Các hợp đồng ký trước ngày 12 tháng 3 năm 2026 và đã đăng ký áp dụng thuế NTNN theo phương pháp hỗn hợp theo quy định cũ được tiếp tục áp dụng quy định cũ cho đến khi hợp đồng hết hiệu lực.

Tải xuống toàn bộ tài liệu bên dưới để hiểu rõ hơn về các quy định.

---

Hỗ trợ từ chúng tôi

Chủ động đón đầu thay đổi cùng Forvis Mazars. Chúng tôi giúp doanh nghiệp đơn giản hóa sự phức tạp của các quy định mới, mang đến định hướng chiến lược và hỗ trợ cần thiết để đảm bảo tính tuân thủ. Nếu Quý doanh nghiệp có thắc mắc hoặc cần thêm tư vấn trong việc thích ứng với các yêu cầu mới, đội ngũ chuyên gia của chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ.