Bản tin thuế - Nghị định 181/2025/NĐ-CP - Áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất

Theo đó, quy định này được bổ sung điều kiện phải là “dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu”, tại Khoản 5, Điều 17, khái niệm này được làm rõ hơn như sau: 

“5. Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều này.”

Lưu ý quan trọng 

Trên cơ sở trao đổi thêm với cơ quan thuế, hiện nay đang có hai luồng quan điểm đang được xem xét đối với các dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất như sau: 

1. Việc phân biệt dịch vụ “trực tiếp” hay “gián tiếp” thường được cơ quan thuế xem xét dựa trên mức độ liên quan của chi phí đến quy trình sản xuất sản phẩm xuất khẩu. Cụ thể, các chi phí gắn liền với dây chuyền sản xuất, vận hành máy móc, vật tư, hoặc hoạt động sản xuất thực tế thường được coi là phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu. Ngược lại, các chi phí mang tính quản trị, hành chính hoặc hỗ trợ văn phòng thường được xếp vào nhóm phục vụ gián tiếp, và theo đó, không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% 
2. Việc đánh giá dịch vụ có “phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu” hay không không chỉ dừng lại ở tiêu chí trực tiếp – gián tiếp như trên, mà phụ thuộc vào phạm vi hoạt động thực tế của doanh nghiệp chế xuất. Theo đó, nếu doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động sản xuất xuất khẩu, thì các dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp này có thể được xem là phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu và đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp chế xuất đồng thời có các hoạt động khác (như thương mại, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp nội địa), thì việc áp dụng thuế suất 0% cần được xem xét cụ thể, đánh giá mức độ phục vụ của từng dịch vụ cho từng loại hoạt động, để xác định phần giá trị dịch vụ được hưởng thuế suất tương ứng. 

Khuyến nghị 

Theo câu chữ quy định hiện hành, quan điểm thứ hai có khả năng được áp dụng cao hơn trong thực tế. Tuy nhiên, các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất cần chủ động rà soát lại phạm vi hoạt động kinh doanh của khách hàng là doanh nghiệp chế xuất, đồng thời đánh giá xem dịch vụ cung cấp có thể được sử dụng cho các hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất xuất khẩu hay không. Việc rà soát này giúp doanh nghiệp xác định và lượng hóa các rủi ro tiềm ẩn về thuế suất áp dụng, đồng thời theo dõi sát các hướng dẫn, cập nhật mới từ cơ quan thuế để có thể thực hiện điều chỉnh kịp thời (nếu cần thiết) nhằm giảm thiểu rủi ro và đảm bảo tuân thủ quy định.

Hỗ trợ từ chúng tôi

Chủ động đón đầu thay đổi cùng Forvis Mazars. Chúng tôi giúp doanh nghiệp đơn giản hóa sự phức tạp của các quy định mới, mang đến định hướng chiến lược và hỗ trợ cần thiết để đảm bảo tính tuân thủ. Nếu Quý doanh nghiệp có thắc mắc hoặc cần thêm tư vấn trong việc thích ứng với các yêu cầu mới, đội ngũ chuyên gia về Thuế và Tư vấn của chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ.

Tải xuống toàn bộ tài liệu bên dưới để hiểu rõ hơn về các quy định.