Modificări fiscale în România începând cu 1 ianuarie 2025

Modificările în cauză au fost determinate de deficitul bugetar semnificativ și de necesitatea echilibrării acestuia.

Principalele modificări fiscale includ creșterea impozitului pe dividende, modificări ale regimului fiscal al microîntreprinderilor, care limitează aplicabilitatea acestuia în viitor, eliminarea scutirilor fiscale în sectoarele IT, construcții și agricultură, precum și reintroducerea impozitului pe construcțiile speciale. Aplicabilitatea generală a acestora a început de la 01.01.2025, cu unele excepții.

Majoritatea noilor modificări fiscale introduse au fost prezentate anterior în raportul Băncii Mondiale privind sistemul fiscal al României, publicat în martie 2023, și asumate în cadrul Planului Național de Redresare și Reziliență (PNRR).

Raportul Băncii Mondiale a recomandat mai multe îmbunătățiri ale sistemului fiscal, dintre care subliniem următoarele:

• Revizuirea pragului de aplicare a regimului fiscal al microîntreprinderilor și reducerea acestuia pentru a se alinia cu pragul de înregistrare în scopuri de TVA.
• Creșterea cotei de impozit pe dividende la 10% pentru a o alinia cu cota nominală a impozitului pe venit, reducând astfel diferența dintre impozitele pe salarii și impozitele pe veniturile companiilor.
• Eliminarea scutirilor fiscale pentru angajații din IT, construcții și agricultură.

O măsură suplimentară este reintroducerea impozitului pe construcțiile speciale, care a fost aplicabil în România între 2014 și 2016.

Impozitul pe dividende

Cota de impozit pe dividende a fost crescută de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite începând cu 2025.

Pentru dividendele distribuite din profiturile intermediare și neachitate în anul 2024, cota de impozit rămâne la 8%.

Regimul fiscal al microîntreprinderilor

Pragul de aplicare al regimului fiscal simplificat a fost redus de la 500.000 de euro la 250.000 de euro începând cu 1 ianuarie 2025 și va fi redus suplimentar la 100.000 de euro începând cu 1 ianuarie 2026.

Pragul de aplicare a regimului fiscal al microîntreprinderilor trebuie verificat atât la sfârșitul anului fiscal anterior, cât și la fiecare sfârșit de trimestru al anului fiscal. Dacă pragul este depășit într-o perioadă fiscală, regimul impozitului pe profit devine obligatoriu începând din respectiva perioadă fiscală, fără posibilitatea de a reveni la regimul fiscal al microîntreprinderii. Companiile trebuie să țină cont de faptul că, atunci când se evaluează dacă pragul de venituri este depășit, trebuie luată în considerare și regula anti-fragmentare, care include veniturile înregistrate de entitățile legate.

O altă modificare importantă este abrogarea condiției conform căreia companiile să obțină venituri din servicii de consultanță și/sau management care să nu depășească 20% din veniturile totale pentru a putea aplica regimul fiscal al microîntreprinderilor. Prin urmare, începând cu 2025, astfel de companii vor putea opta pentru aplicarea regimului fiscal al microîntreprinderii, dacă sunt îndeplinite toate celelalte condiții prevăzute de lege.

Eliminarea scutirilor fiscale specifice anumitor sectoare

Scutirile fiscale aplicabile angajaților din IT (dezvoltarea programelor informatice), construcții și agricultură au fost abrogate. Astfel, începând cu veniturile obținute din ianuarie 2025 de către angajații din aceste sectoare, scutirea de impozit pe venit și, respectiv, scutirea de contribuții la asigurările sociale nu mai sunt aplicabile.

Reintroducerea impozitului pe construcții

Impozitul pe construcții, care a fost aplicabil în România între 2014 și 2016, a fost reintrodus prin OUG nr. 156/2024.

Impozitul pe construcții este datorat de către:

• Persoanele juridice române.
• Persoanele juridice nerezidente care desfășoară activități printr-un sediu permanent în România.
• Persoanele juridice cu sediul în România, înființat conform legislației UE.

Pentru construcțiile care fac parte din domeniul public/privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de către contribuabilii care au astfel de construcții în administrare, concesiune, folosință gratuită sau închiriere.

Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor existente în patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie a anului anterior. Valoarea clădirilor pentru care se datorează taxe locale autorităților fiscale locale se scade din valoarea construcțiilor supuse impozitului pe construcții.

Impozitul pe construcții se declară și se plătește în două tranșe egale, până la data de 30 iunie și 31 octombrie, la bugetul de stat.

În termen de 90 de zile, Ministerul Finanțelor va emite norme metodologice privind aplicarea dispozițiilor referitoare la impozitul pe construcții.

Având în vedere că toate dispozițiile menționate mai sus sunt aplicabile începând cu 1 ianuarie 2025, contribuabilii trebuie să fie conștienți și să se pregătească pentru o gestionare eficientă în contextul unui mediu fiscal imprevizibil.

Mai mult, având în vedere că deficitul bugetar al României este estimat de Ministerul Finanțelor la aproximativ 8,6%, se preconizează că, în anul 2025, Guvernul României va adopta noi modificări fiscale.