Davčne novice - Avgust 2025
Zakon o obdavčitvi kriptosredstev in izvedenih finančnih instrumentov
Vlada je 17. julija 2025 potrdila dva zakonska predloga, ki urejata obdavčitev dohodkov iz odsvojitve kriptosredstev in izvedenih finančnih instrumentov za fizične osebe.
Novi zakon o davku od dobička iz odsvojitve kriptosredstev uvaja obveznost plačila 25-odstotnega davka na dobiček, dosežen s prodajo, menjavo ali prenosom kriptosredstev, in začne veljati 1. januarja 2026. Davčna osnova bo določena kot razlika med vrednostjo kriptosredstev ob odsvojitvi in vrednostjo ob njihovi pridobitvi. Odsvojitev zajema zamenjavo kriptosredstva za fiat valuto, blago ali storitve, ali prenos na drugo osebo, medtem ko menjava kriptosredstev za druga kriptosredstva ali prenosi med denarnicami istega imetnika ne bodo predmet obdavčitve. Davčni zavezanci bodo morali voditi evidence vseh pridobitev in odsvojitev ter jih na zahtevo predložiti davčnim organom.
Novela Zakona o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov uvaja poenostavljeno ureditev, kjer bodo vsi dobički iz odsvojitve takšnih instrumentov obdavčeni s 25-odstotno stopnjo, ne glede na čas trajanja imetništva. Ta sprememba prinaša večjo jasnost in enotnost obdavčitve ter se začne uporabljati 1. januarja 2026.
Evidence obračunanega DDV in odbitka DDV
Avgusta 2025 bo potrebna prva predložitev evidenc, in sicer za obdobje poročanja za julij 2025.
Roki za prvo poročanje so naslednji:
- do konca avgusta 2025 za davčno obdobje julij 2025 (mesečni zavezanci);
- do 20. avgusta 2025 za davčno obdobje julij 2025 (mesečni zavezanci, če morajo za to obdobje predložiti tudi rekapitulacijsko poročilo (RP-O));
- do konca oktobra 2025 za davčno obdobje julij – september 2025 (trimesečni zavezanci).
Vsi davčni zavezanci, registrirani za DDV, bodo morali voditi in elektronsko preko eDavkov predložiti dve strukturirani evidenci:
- evidenco obračunanega DDV;
- evidenco odbitkov DDV.
Če bo davčni zavezanec predložil obe evidenci najmanj tri delovne dni pred potekom roka za predložitev obračuna DDV, bo davčni organ na podlagi predloženih podatkov iz evidenc sestavil predizpolnjen obračun DDV, vendar le, če davčni zavezanec ni že sam predložil obračuna DDV.
FURS je začel z izdajo informativnih izračunov akontacije dohodnine delavcem za prejete delnice in deleže v podjetju
Finančna uprava Republike Slovenije je 4. julija začela pošiljati informativne izračune akontacije dohodnine za dohodke iz delovnega razmerja, izplačane v obliki delnic ali deležev v podjetju.
Na podlagi novele Zakona o dohodnini se za ta dohodek uporablja posebna davčna obravnava, saj je za to vrsto dohodka iz delovnega razmerja mogoč odstop od splošnega pravila brutenja dohodkov v naravi. Delodajalec v tem primeru na REK obrazcu od dohodka obračuna in plača zgolj prispevke delodajalca.
FURS na podlagi podatkov iz REK obrazca pripravi informativni izračun akontacije dohodnine po stopnji 25 odstotkov brez olajšav. Hkrati se v istem postopku obračunajo tudi prispevki za socialno varnost delojemalca.
Če davčni zavezanci ugotovijo nepravilnosti, imajo 15 dni časa, da vložijo ugovor preko sistema eDavki ali neposredno pri FURS. V primeru pravočasno vloženega ugovora niso dolžni plačati akontacije, dokler ne prejmejo odločbe. Če ugovora ne vložijo, informativni izračun samodejno postane odločba o odmeri.
Objavljeni razosebljeni podatki o poslovanju fizičnih oseb z dejavnostjo za leto 2024
Finančna uprava Republike Slovenije je objavila razosebljene podatke o prihodkih in poslovanju fizičnih oseb z dejavnostjo, ki davčno osnovo ugotavljajo na podlagi normiranih odhodkov ali dejanskih odhodkov, vendar zanje ne velja obveznost javne objave.
Podatki zajemajo prihodke normirancev ter prihodke, odhodke in dobiček ali izgubo tistih, ki ugotavljajo davčno osnovo po dejanskih odhodkih. Skupno je konec leta 2024 v Sloveniji registriranih več kot 135.000 fizičnih oseb z dejavnostjo, od katerih jih več kot 60 % uporablja normirane odhodke.
Razosebljeni podatki so dostopni na spletnem portalu OPSI in temeljijo na davčnih obračunih dohodnine za leto 2024.
Predlog sprememb Zakona o gospodarskih družbah
Vlada je potrdila predlog sprememb Zakona o gospodarskih družbah, s katerim se prestavljajo roki za uvedbo obveznega poročanja o trajnostnosti. Namen spremembe je podjetjem zagotoviti več časa za prilagoditev na nove evropske zahteve ter zmanjšati administrativna bremena.
Slovenija je sicer že konec leta 2024 prenesla evropsko direktivo o trajnostnem poročanju v svoj pravni red, vendar se zaradi zahtevnih razmer v gospodarstvu zdaj predlaga zamik začetka poročanja.
Po predlogu bodo velika podjetja začela s poročanjem leta 2027 (namesto 2025), srednje in manjše javne družbe pa leta 2028 (namesto 2026). Subjekti javnega interesa z več kot 500 zaposlenimi ostajajo zavezani k poročanju že za leto 2024.
Zakon o uveljavljanju delnega povračila nadomestila plače za skrajšani delovni čas (ZUDPNP)
ZUDPNP delodajalcem omogoča, da ob zmanjšanih poslovnih potrebah delavcem odredijo delo za krajši delovni čas, hkrati pa jih delno napotijo na začasno čakanje na delo. V takih primerih lahko delodajalec uveljavlja delno povračilo izplačanega nadomestila plače za čas, ko delavcu ne more zagotoviti polnega obsega dela – in sicer za od 5 do 20 ur tedensko.
Do pomoči so upravičeni delodajalci, ki imajo zaposlenega delavca za polni delovni čas in ugotovijo, da vsaj 30 % zaposlenim ne morejo zagotoviti najmanj 90 % običajnega dela. Upravičenost mora izhajati iz:
- naravne ali druge nesreče oziroma kriznih razmer (po zakonu o varstvu pred nesrečami), ali
- sklepa Vlade RS, ki določi prizadete dejavnosti z omejenim vplivom na nastale razmere.
Pravne ali fizične osebe, vpisane v ustrezne registre (PRS ali Register kmetijskih gospodarstev), lahko zaprosijo za pomoč pod pogoji, ki jih določa zakon. Ta natančno opredeljuje višino povračil, dolžnosti delodajalca in delavca ter postopke za uveljavljanje pravic.
Nova kolektivna pogodba za tekstilne, oblačilne, usnjarske in usnjarsko-predelovalne dejavnosti Slovenije
V Uradnem listu Republike Slovenije št. 50/2025 je bila 4. julija objavljena nova kolektivna pogodba, ki bo začela veljati 1. septembra 2025, z izjemo nekaterih členov, ki se začnejo uporabljati na kasnejši datum. Pogodba bo veljala do konca avgusta 2031.
Nova kolektivna pogodba vključuje ureditev področji kot so na primer poskusno delo, pravica do odklopa, oskrbovalski dopust, opravljanje drugega dela, napotitev delavca na zdravstveni pregled, letni dopust, veljavnost pisnega opozorila, višine najnižjih osnovnih plač in dodatkov in drugih prejemkov iz delovnih razmerij, idr.
Nove višine najnižjih osnovnih plač in povračil stroškov v dejavnosti trgovine
V Uradnem listu RS, št. 50/2025 z dne 4. 7. 2025, so bile objavljene nove višine najnižjih osnovnih plač za posamezne tarifne razrede v dejavnosti trgovine, veljavne od 1. julija 2025. Prav tako so določene višine povračil stroškov prevoza, prehrane med delom in dnevnic za službena potovanja.
Najnižje osnovne plače za posamezne tarifne razrede:
Tarifni razred: Najnižja osnovna plača (EUR):
I. Enostavna dela 930,30
II. Manj zahtevna dela 966,01
III. Srednje zahtevna dela 1.023,38
IV. Zahtevna dela 1.092,42
V. Bolj zahtevna dela 1.217,68
VI. Zelo zahtevna dela 1.346,10
VII. Visoko zahtevna dela 1.605,40
Povračila stroškov v zvezi z delom:
1. Prevoz na delo in z dela: 0,20 EUR na prevožen kilometer
2. Prehrana med delom: 7,04 EUR
3. Dnevnice za službena potovanja v RS:
- 6–8 ur: 7,94 EUR
- 8–12 ur: 11,34 EUR
- Nad 12 ur: 22,40 EUR
_________________________________________________________________________________
Želite izvedeti več?