Razkrit sveženj EU za poenostavitev obdavčitve: kaj morajo podjetja vedeti

Sveženj je del širšega programa Komisije za konkurenčnost in se odziva na pomisleke podjetij, da prekrivajoča se davčna pravila, obveznosti poročanja in administrativne zahteve povečujejo stroške skladnosti ter ustvarjajo pravno negotovost na enotnem trgu.

Predlogi predstavljajo eno najpomembnejših pregledov okvirja neposrednih davkov EU v zadnjih letih. Čeprav so ukrepi še vedno predmet pogajanj in odobritve držav članic EU, bi morale multinacionalne skupine in čezmejna podjetja začeti ocenjevati potencialne posledice za svoje davčno upravljanje, poročanje in procese skladnosti.

Sveženj je sestavljen iz dveh zakonodajnih predlogov, katerih cilj je poenostaviti obstoječa pravila, odpraviti prekrivanja in izboljšati doslednost davčne administracije po EU.

Direktiva svežnja »omnibus« na področju obdavčitve: poenostavitev direktiv EU o neposrednih davkih 

Direktiva svežnja »omnibus« na področju obdavčitve predlaga spremembe šestih obstoječih davčnih direktiv in okvirov EU prek enega samega zakonodajnega instrumenta. Pobuda je del širšega programa konkurenčnosti Evropske komisije in odgovarja na pomisleke, da prekrivajoča se pravila in obveznosti skladnosti povečujejo stroške poslovanja v EU.

Med ključnimi predlaganimi spremembami so:

• poenostavitev postopkov davka pri viru (davčni odtegljaj) pri čezmejnih izplačilih
• posodobitve pravil ATAD glede omejitve obresti ter določb CFC in GAAR
• poenostavitev pravil za čezmejne reorganizacije in združitve
• izboljšave mehanizmov za reševanje davčnih sporov med državami članicami

Čeprav bo končni izid odvisen od zakonodajnih pogajanj, ima predlog potencial poenostaviti obveznosti skladnosti in zmanjšati administrativno kompleksnost za podjetja, ki poslujejo v več državah članicah EU. 
 

Preoblikovanje DAC: poenostavitev obveznosti davčne transparentnosti 

Poleg Direktive svežnja »omnibus« je Evropska komisija predlagala celovito preoblikovanje Direktive o upravnem sodelovanju (DAC), ki predstavlja okvir za davčno transparentnost in izmenjavo informacij med davčnimi organi EU.

Od njenega začetka leta 2011 se je DAC bistveno razširila s številnimi spremembami (DAC1 do DAC9), kar je ustvarilo širok nabor zahtev glede poročanja in izmenjave informacij. Namen preoblikovanja je združiti ta pravila v en sam pravni instrument in olajšati uporabo okvira za davčne zavezance in davčne uprave.

Ključni cilji vključujejo:

• združitev obstoječega okvira DAC v eno direktivo
• poenostavitev poročanja in administrativnih zahtev
• izboljšanje kakovosti in uporabnosti izmenjanih davčnih informacij
• večjo doslednost med državami članicami ob ohranjanju visokih standardov davčne transparentnosti

Predlog si prizadeva zmanjšati razdrobljenost in izboljšati pravno gotovost, ne da bi spremenil splošno zavezo EU k davčni transparentnosti in upravnemu sodelovanju. 
 

Na koga bi lahko vplivalo? 

Predlogi so relevantni za vsako podjetje, ki posluje v več državah članicah EU, zlasti za tista s čezmejnim financiranjem, obveznostmi glede davka pri viru (davčni odtegljaj), prestrukturiranji ali pomembnimi zahtevami poročanja. Čeprav so ukrepi namenjeni zmanjšanju kompleksnosti, bi morala podjetja razvoj pozorno spremljati, saj bi lahko predlagane spremembe vplivale na obstoječe procese skladnosti, poročanja in upravljanja.

Priprava na naslednje korake 

Objava svežnja EU za poenostavitev obdavčitve pomeni začetek zakonodajnega postopka. Predlagana Direktiva svežnja »omnibus« in preoblikovanje DAC morata biti zdaj predmet pogajanj in odobritve držav članic EU, pri čemer je za sprejetje potrebno soglasje vseh.

Zato uvedba pred letom 2027 ni verjetna. Vendar predlogi jasno nakazujejo smer razvoja k enostavnejšemu in bolj konkurenčnemu davčnemu okviru EU. Podjetja s čezmejnim poslovanjem bi morala razvoj pozorno spremljati in začeti razmišljati, kako bi lahko prihodnje spremembe vplivale na njihove procese.

Stopite v stik z našimi davčnimi strokovnjaki, da se pogovorite o možnih vplivih teh predlogov na vaše podjetje in o pripravi na prihajajoče spremembe.  

Časovnica: od predloga do izvajanja 

• 124. junij 2026 Evropska komisija objavi sveženj za poenostavitev obdavčitve, vključno z Direktivo svežnja »omnibus« in preoblikovanjem DAC.
• 2Od 2026 daljePotekajo zakonodajne razprave v Evropskem parlamentu in Svetu Evropske unije.
• 3Sprejetje v državah članicah Ker se predlogi nanašajo na neposredne davke, je za sprejetje potrebno soglasje vseh držav članic EU. DAC (prenovljena verzija): možno sprejetje do konca leta 2026.Direktiva svežnja »omnibus«: pričakovano daljše obdobje pogajanj, potencialno med 2028 in 2030:
  • prenos v nacionalno zakonodajo do 31. decembra 2028
  • splošna uporaba od 1. januarja 2029
  • določene določbe (WHT/PSD/IRD) od 1. januarja 2037
  • sprememba varnega pristana za omejitev obresti od 1. januarja 2032 
• 4Objava v Uradnem listu EU Po sprejetju se direktive objavijo in začnejo veljati na ravni EU. 
• 5Prenos v nacionalno zakonodajo Države članice prenesejo pravila v svojo zakonodajo. 
• 6Uporaba novih pravilPodjetja začnejo uporabljati nova pravila po prenosu v nacionalno pravo. Čas uporabe se lahko razlikuje.

* Pomembno: Ta časovnica je zgolj okvirna. Čas sprejetja in izvajanja bo odvisen od političnih pogajanj, končnega obsega predlogov ter zakonodajnih prioritet institucij EU in držav članic.