Davčne novice - Februar 2025

Sprememba davčne zakonodaje 

S 1. januarjem 2025 je stopila v veljavo večina sprememb določenih v novelah Zakona o dohodnini (ZDoh-2), Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) in Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) o katerih smo podrobno pisali že v decembrski izdaji davčnih novic

I.DOHODNINA IN DOHODEK IZ DEJAVNOSTI

Posebna olajšava za vzdrževane družinske člane za leto 2024

Za uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane obstajata dve možnosti: mesečno in letno uveljavljanje.

Mesečno uveljavljanje omogoča zmanjšanje davčne osnove že med letom, kar poveča mesečni neto dohodek zavezanca, saj je akontacija dohodnine nižja. Vlogo za mesečno uveljavljanje je treba oddati pri delodajalcu ali izplačevalcu dohodka.

Vlogo za letno uveljavljanje je treba oddati najpozneje do 5. februarja 2025 v papirnati obliki ali do 20. februarja 2025 preko eDavkov. Davčni organ bo na podlagi teh podatkov sestavil informativni izračun dohodnine, v katerem bo upošteval olajšavo in s tem zmanjšal davčno obveznost za preteklo leto

Nova lestvica za odmero dohodnine, olajšave in pavšalne prispevke za leto 2025

Finančna uprava RS je objavila novo lestvico za odmero dohodnine in olajšave za leto 2025, ki se bo uporabljala za izplačila od 1. januarja 2025 dalje. Objavljena je tudi tabela z zneski za plačevanje pavšalnih prispevkov za zdravstveno zavarovanje in posebne primere zavarovanja za leto 2025

Obvezni zdravstveni prispevek in prispevek za dolgotrajno oskrbo

Obvezni zdravstveni prispevek se bo 1. marca uskladil z rastjo povprečne bruto plače v Republiki Sloveniji v letu 2024 po podatkih Statističnega urada Republike Slovenije. S 1. julijem 2025 bo uveden nov prispevek za dolgotrajno oskrbo v višini 1 %, ki ga bosta morala plačevati tako delojemalec kot delodajalec.

II.MINIMALNA PLAČA IN OBRESTNE MERE

Nov znesek minimalne plače

V Uradnem listu RS št. 5 z dne 31. januarja 2025 je bil objavljen nov znesek minimalne plače, ki velja za delo s polnim delovnim časom od 1. januarja 2025. Minimalna plača se je uskladila za 1,9 odstotka, kar pomeni zvišanje za 23,82 evra bruto v primerjavi z letom 2024, ko je znašala 1.253,90 evra bruto. Tako bo nova minimalna plača odslej znašala 1.277,72 evra bruto. Uskladitev temelji na določilih Zakona o minimalni plači (ZMinP), ki zahteva vsakoletno prilagoditev vsaj v višini rasti cen življenjskih potrebščin, ki je decembra 2024 znašala 1,9 odstotka.

Višina predpisane obrestne mere zamudnih obresti

Višina predpisane obrestne mere zamudnih obresti je določena kot vodilna obrestna mera Evropske centralne banke, povečana za 8 odstotnih točk.

Predpisana obrestna mera zamudnih obresti velja za šestmesečno obdobje, ki se začne dne 1. januarja 2025, in znaša 11,15 odstotka.

III.KAPITALSKI DOBIČKI IN DIVIDENDE

Napoved kapitalskih dobičkov, dividend, obresti, dohodkov iz oddajana premoženja v najem in dobičkov od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov za leto 2024

Za leto 2024 je rok za oddajo napovedi kapitalskih dobičkov, dividend, obresti, dohodkov iz oddajana premoženja v najem in dobičkov od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov 28. februar 2025. Napoved je treba oddati preko portala eDavki ali v papirnati obliki pri pristojnem finančnem uradu.

Kapitalski dobički

Kapitalski dobički predstavljajo dobiček, ki ga fizične osebe ustvarijo s prodajo ali drugo obliko odsvojitve kapitala, vključno z nepremičninami, vrednostnimi papirji, deleži v gospodarskih družbah in investicijskimi kuponi. V skladu z določbami Zakona o dohodnini (ZDoh-2) so kapitalski dobički obdavčeni z dohodnino po proporcionalni davčni stopnji 25 %. Davčna stopnja se postopoma zmanjšuje glede na dolžino imetništva kapitala. Če je kapital v lasti več kot 5 let, se stopnja zniža na 20 %, po 10ih letih na 15 %, medtem ko po 15ih letih imetništva kapitalski dobiček ni več predmet obdavčitve.

Dividende

Dividende predstavljajo izplačilo dobička podjetja delničarjem ter druge dohodke, dosežene na podlagi lastniškega deleža. V skladu z veljavno davčno zakonodajo so dividende obdavčene po proporcionalni davčni stopnji 25 %.  Pri napovedi dividend iz tujine lahko zavezanci uveljavljajo že plačan davek, ki ga je pri izplačilu odtegnila država vira. Slovenija priznava plačani davek v tujini do višine, ki je določena v konvenciji o izogibanju dvojnega obdavčenja med Slovenijo in državo, iz katere izvirajo dividende. V praksi se lahko zgodi, da izplačevalec odtegne celoten davek in ne upošteva določb konvencije. V takšnem primeru lahko prejemnik dividende v državi vira zahteva vračilo preplačanega davka.

Obresti

Obresti so dohodki, ki jih fizične osebe prejmejo na podlagi posojil, depozitov ali drugih oblik naložb. Obresti se obdavčujejo po proporcionalni davčni stopnji 25 %. V Sloveniji so obresti na bančne vloge do 1.000 EUR oproščene davka. Ta oprostitev velja za obresti, prejete na bančne vloge pri bankah in hranilnicah v Sloveniji ter drugih državah članicah EU.

Dohodek iz oddajanja premoženja v najem

Dohodki iz oddajanja premoženja v najem so dohodki, doseženi z oddajanjem nepremičnin in premičnin v najem. Dohodek iz oddajanja premoženja v najem se obdavčuje cedularno po 25 % stopnji. Davčna osnova je dosežen dohodek, ki se zniža za normirane stroške v višini 10 %.

Dobički od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov

Za izvedene finančne instrumente po ZDDOIFI se štejejo izvedeni finančni instrumenti po zakonu, ki ureja trg finančnih instrumentov. Davčne stopnje za dobičke od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov so sledeče: do prvega leta imetništva je davčna stopnja 40 %, od prvega do petega leta 27,5 %, od petega do desetega leta 20 %, od desetega do petnajstega leta 15 %, od petnajstega do dvajsetega leta pa 10 %. Po dvajsetem letu imetništva davka ni.

Uvedba nove Standardne Klasifikacije Dejavnosti (SKD 2025)

S 1. januarjem 2025 je začela veljati nova različica Standardne klasifikacije dejavnosti (SKD 2025), ki je nadomestila prej veljavno SKD 2008. Nova klasifikacija je bolj razčlenjena in prinaša pomembne spremembe v šifrah dejavnosti. Poslovni subjekti, ki imajo dejavnosti določene v ustanovitvenem aktu, bodo morali dejavnosti uskladiti s SKD 2025 ob prvi spremembi ustanovitvenega akta.

Intrastat novosti za leto 2025

Z letošnjim letom je prišlo do spremembe vrednosti vključitvenega praga za prejeme blaga za namene Intrastat poročanja, ki po novem znaša 240.000 EUR.

Poleg tega so na spletni strani Statističnega urada RS so objavljana posodobljena Intrastat navodila za leto 2025.