Davčne novice - Januar 2026

Uveljavljanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane 

Zavezanci lahko posebno olajšavo za vzdrževane družinske člane uveljavljajo pri informativnem izračunu dohodnine za leto 2025. Rok za oddajo vloge v papirnati obliki je 5. februar 2026, medtem ko je elektronska oddaja preko portala eDavki možna do 20. februarja 2026, saj bo sistem odprt tudi v času vnosa podatkov iz prejetih papirnatih vlog.

Na spletni strani in v mobilni aplikaciji eDavki je na voljo predizpolnjena vloga, ki olajša postopek oddaje.

Vlogo morajo oddati:

• zavezanci, ki med letom olajšave niso uveljavljali,
• zavezanci, ki želijo spremeniti medletno uveljavljeno olajšavo.

Nove lestvice za odmero dohodnine in olajšave za leto 2026 

Za davčno leto 2026 veljajo naslednje stopnje dohodnine in olajšave:

Stopnje dohodnine:

Davčne olajšave:

1.     Splošna olajšava

2. Osebne olajšave

3. Posebna osebna olajšava

Za rezidenta, ki se izobražuje in ima status dijaka ali študenta, znaša 3.886,35 evrov.

Za rezidenta, prejemnika dohodka iz delovnega razmerja, do dopolnjenega 29. leta, znaša 1.443,50 evrov. Olajšava se priznava na letni ravni, sorazmerno glede na število mesecev delovnega razmerja v davčnem letu, pri čemer se upošteva vsak polni mesec zaposlitve.

4. Posebna olajšava

5. Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje

Največ do zneska premije, ki je enak 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za zavarovanca oziroma 5,844 % pokojnine zavarovanca in ne več kot 3.224,18 evrov letno.

Rok za poročanje Slovenskih operaterjev digitalnih platform je 31. januar 2026

Operaterji digitalnih platform v Sloveniji, prek katerih prodajalci ponujajo blago ali storitve tretjim osebam, morajo Finančni upravi do 31. januarja 2026 sporočiti podatke o transakcijah za leto 2025.

Obveznost izhaja iz Direktive DAC7, ki je bila v slovensko zakonodajo prenesena z novelo ZDavP-2N. Poročanje se nanaša na platforme, ki ponujajo določene storitve ali blago (osebne storitve, najem nepremičnin, najem prevoznih sredstev ali prodaja blaga) za nadomestilo.

Podatki se oddajajo elektronsko prek ZBS B2B kanala, novost pa je možnost oddaje ničelnega poročila prek eDavkov za operaterje, ki v letu niso identificirali zavezancev za poročanje.

Operaterji morajo poročati identifikacijske podatke prodajalcev, podatke o nadomestilih, provizijah, davkih ter podatke o finančnih računih. Pri oddaji nepremičnin v najem je treba navesti tudi podatke o nepremičnini in številu dni najema.

Aktivirana je shema skrajšanega delovnega časa za podjetja v težavah

Z namenom ohranjanja delovnih mest je vlada aktivirala shemo skrajšanega delovnega časa (SDČ), ki bo veljala od 5. decembra 2025 do 5. marca 2026. Ukrep je namenjen podjetjem v težavah v desetih dejavnostih, in sicer:

• C.14 Proizvodnja oblačil,
• C.15 Proizvodnja usnja, usnjenih in sorodnih izdelkov iz drugih materialov,
• C.17 Proizvodnja papirja in izdelkov iz papirja
• C.18 Tiskarstvo in razmnoževanje posnetih nosilcev zapisa,
• C.23 Proizvodnja nekovinskih mineralnih izdelkov,
• C 24 Proizvodnja kovin,
• C.25 Proizvodnja kovinskih izdelkov, razen strojev in naprav,
• C.29 Proizvodnja motornih vozil, prikolic in polprikolic,
• C.30 Proizvodnja drugih vozil in plovil,
• C.31 Proizvodnja pohištva.

Shema omogoča delodajalcem, da zaposlenim za polni delovni čas odredijo delo s skrajšanim delovnim časom in jih delno napotijo na čakanje na delo. Za neizkoriščen del delovnega časa lahko uveljavljajo delno povračilo nadomestila plače v višini 60% izplačanega nadomestila, vendar največ do 50% povprečne mesečne plače v Sloveniji.

Delodajalci morajo vlogo za povračilo vložiti elektronsko pri Zavodu RS za zaposlovanje v 15 dneh od odreditve skrajšanega delovnega časa. Ukrep je namenjen podjetjem, ki vsaj 30% zaposlenim ne morejo zagotoviti 90% dela, ob izpolnjevanju zakonskih pogojev.

Povzetek obračuna dohodkov za leto 2025

Plačniki davka morajo skladno z 337. členom ZDavP-2 do 31. januarja 2026 prejemnikom dohodka predložiti Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od 1. januarja do 31. decembra 2025.

V povzetku mora biti naveden tudi znesek izplačanega zimskega regresa, označen z oznako 1112 Zimski regres. O teh izplačilih so plačniki davka že poročali davčnemu organu prek obrazca REK-O, z vrsto dohodka 1190 – Dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno osnovo, ter iREK oznako 1112 Zimski regres.

Skupine za DDV od 1. januarja 2026 – uporaba identifikacijskih številk in EORI

S 1. januarjem 2026 se začnejo uporabljati določbe ZDDV-1 glede skupin za DDV. Člani skupine bodo pri transakcijah z osebami zunaj skupine uporabljali identifikacijsko številko skupine za DDV.

Pomembno: uvedba skupin za DDV ne vpliva na uporabo številke EORI. V carinskih postopkih vsak član skupine še naprej uporablja svojo EORI številko, ki je enaka davčni številki s predpono SI. Pri carinskih deklaracijah se tako vedno navaja EORI posameznega gospodarskega subjekta, ne glede na njegovo vključitev v skupino za DDV.

Nova obveznost za prodajne avtomate – davčno potrjevanje transakcij

Z začetkom leta 2026 velja nova zahteva za podjetja, ki uporabljajo prodajne avtomate. Sedaj morajo tako avtomati za prodajo blaga kot avtomati za prodajo storitev omogočati izmenjavo podatkov s Finančno upravo RS.

Sprememba izhaja iz novele zakona o davčnem potrjevanju računov, sprejete novembra 2024, ki je začela veljati z enoletnim zamikom, da se zavezanci prilagodijo. Cilj ukrepa je večja digitalizacija in zmanjšanje možnosti davčnih utaj.

Izjeme ostajajo:

• kmetje pavšalisti, ki prodajajo primarne pridelke in niso v sistemu DDV,
• menjalni avtomati za žetone,
• enostavni avtomati brez električnega napajanja (npr. daljnogledi na razglednih točkah).

Razširjena uporaba 76.a člena ZDDV-1

V Uradnem listu RS št. 110/2025 je bil objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju ZDDV-1, ki med drugim dopolnjuje 127.b člen Pravilnika o izvajanju ZDDV-1. V skladu s 127.b členom pravilnika se med gradbena dela po novem vključujejo tudi organizacija izvedbe gradbenih projektov pod šifro SKD M/68.120 in čiščenje novogradenj takoj po zaključku gradbenih del pod šifro SKD O/81.220 ter postavljanje montažnih stavb (ne glede na uvrstitev).

Spremembe so stopile v veljavo s 1. januarjem 2026.

Tako med gradbena dela primeroma spadajo:

• gradnja stanovanjskih in nestanovanjskih stavb pod šifro SKD: F/41;
• gradnja inženirskih objektov pod šifro SKD: F/42 (npr. gradnja cest in železnic, mostov in predorov, gradnja objektov oskrbne infrastrukture, gradnja vodnih objektov, gradnja drugih objektov nizke gradnje);
• specializirana gradbena dela pod šifro SKD: F/43 (npr. pripravljalna dela na gradbišču, rušenje objektov, zemeljska pripravljalna dela, testno vrtanje in sondiranje, elektroinštalacije, vodovodne inštalacije in druge inštalacije pri gradnjah, zaključna gradbena dela);
• organizacija izvedbe gradbenih projektov pod šifro SKD M/68.120;
• čiščenje novogradenj takoj po zaključku gradbenih del pod šifro SKD O/81.220 in
• postavljanje montažnih stavb (ne glede na uvrstitev v SKD).

Davčna obravnava dohodkov zunanjih izvajalcev zdravstvenih storitev

Finančna uprava RS obvešča, da je po več strokovnih razpravah z izvajalci zdravstvenih storitev in Zdravniško zbornico sprejet jasen zaključek glede pravilne uporabe določb ZDoh-2 pri sodelovanju z zunanjimi izvajalci.

Ključno je presojati dejansko naravo razmerja, saj ta določa pravno podlago in davčno obravnavo izplačil. Če sodelovanje vključuje elemente odvisnosti v organiziranem delovnem procesu naročnika, se dohodki obravnavajo kot dohodki iz odvisnega razmerja v skladu z ZDoh-2, čeprav izvajalci niso v delovnem razmerju.

Finančna uprava poziva izvajalce, naj do 1. januarja 2026 pregledajo pogodbe in uskladijo poslovanje z določbami ZZDej in ZDoh-2. Po tem datumu bodo nadzori usmerjeni na obdobja od 2026 dalje, s poudarkom na dejanski vsebini sodelovanja.

_________________________________________________________________________________

Davčne novice iz Slovenije in CEE regije pošiljamo tudi preko e-novic, na katere se lahko prijavite tukaj.