2026年9月 - 向自然人支付款项的增值税代扣代缴新规

代扣代缴范围——七类服务

境内自然人提供下列七类服务的，扣缴义务人应当代扣代缴增值税：

• 研发服务
• 软件服务
• 设计服务
• 咨询服务
• 广播、电影、电视节目制作服务
• 文化服务
• 教育服务

税款计算

• 应代扣代缴增值税=销售额×适用征收率
• 附加税费应当与增值税同时代扣代缴
• 自然人增值税征收率为3%，在2027年12月31日前可减按1%征收；附加税费同样可在2027年12月31日前减半征收

申报期限

扣缴义务人应当于应税交易发生次月的前15日内，办理代扣代缴申报并缴纳税款
 

过渡期

• 2026年1月1日至2026年10月31日发生的交易：由自然人自行申报缴纳
• 自2026年11月1日起：适用付款单位代扣代缴

注意事项

• 单笔交易销售额未达到按次起征点（人民币1,000元）的，或者该交易免征增值税或属于其他无需代扣代缴情形的，扣缴义务人仍应当办理申报
• 向自然人支付服务款项时，还应当代扣代缴个人所得税（IIT）——这是一项独立义务，增值税代扣代缴并不替代该义务

行动建议

• 审阅与境内自然人签订的合同，确认是否适用增值税代扣代缴，以及约定价格是否为含税价
• 根据服务性质评估是否具备享受潜在增值税优惠的资格，并在合同中加入相关条款，明确各方为享受优惠所需履行的义务
• 确保超过起征点的交易取得增值税发票，未超过起征点的交易取得合规凭证

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参考资料

• 财政部 税务总局公告2026年第28号：《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》