Податкова перевірка на порозі – до чого готуватися?

30 вересня ДПС опублікувала оновлений План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2024 рік. Якщо ви не знайшли себе у переліку, це ще не означає, що цьогоріч до вас не завітають із перевіркою. Зміни до плану-графіка документальних планових перевірок на 2024 рік можуть вноситися щомісячно, тож потрібно його регулярно моніторити, щоб завчасно вжити необхідних заходів.

Період перевірки

Враховуючи, що мораторій діяв з 18 березня 2020 року, маємо відкритими до перевірки майже 7 років. Перевірки, що проводились влітку 2024 року, охоплювали періоди з осені 2017 року і  по фактично закриті звітні періоди поточного 2024 року.

Звісно, що чим пізніше підприємство потрапить до план-графіку, тим менший період залишатиметься відкритим, а з часом повернеться до стандартного строку 1095 днів. Та наразі обсяг операції і, відповідно, документів, що чекатимуть перевіряючі є досить значним.

Що підготувати до перевірки

Первинний запит, який отримує платник перед початком проведення перевірки містить всю загальну інформацію по організації діяльності підприємства, оригінали первинних документів та регістри бухгалтерського та податкового обліку. 

Тож будьте готові надати:

1. Опис діяльності та бізнес-моделі підприємства.
2. Статутні документи та структуру власності.
3. Облікову політику, положення - про відрядження, преміювання, представницькі заходи та використання службового авто.
4. Накази про призначення директора та головного бухгалтера (якщо облік веде стороння компанія чи незалежний бухгалтер – договори із провайдером цих послуг).
5. Накази і результати проведення щорічної інвентаризації активів, капіталу і зобов’язань.
6. Договори з основними постачальниками (для підтвердження витратної частини) і покупцями (дохідна частина).
7. Документи на офісні та складські приміщення компанії (право власності, оренди тощо).
8. Документи щодо формування та відображення витрат на оплату праці та внесків на соціальні заходи.

На що звертають увагу

Як би не змінювались часи і умови, реальність операцій та співставлення їх суті та документального оформлення лишається під пильною увагою контролерів. І поки білий бізнес припускається помилок в оформлені первинних документів, на жаль є платники, які намагаються мінімізувати податкові зобов’язання через неправомірне визнання витрат.

Допоки всі не будуть працювати в єдиному правовому полі, витратну частину будуть перевіряти доволі прискіпливо.

Щоб убезпечити себе від зайвих питань, перевіряйте чи є на вашому підприємстві:

1. Операції з ФОП: суть і реальність операцій для визнання витрат.
2. Маркетингові, рекламні, консалтингові витрати.
3. Операції з нерезидентами: витрати, послуги, дивіденди, відсотки за кредитами та позиками, роялті.
4. Довгострокова заборгованість: перевірка дисконтування та виявлення простроченої заборгованості для цілей оподаткування податком на прибуток.
5. Причини податкових збитків: нарахування резервів чи забезпечень, витрати від курсових різниць тощо.
     

Зареєструватися на вебінар
 

Документальне підтвердження витрат

Податковим кодексом України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Як бачимо, у переліку фігурують не тільки первинні, але й інші документи, які надалі контролюючі органи зможуть запитати під час перевірки. Давайте розбиратись що ж очікують побачити від платника.

Первинні документи — документи, що містять відомості про господарську операцію. Для того, аби визнаватися первинним, документ має містити обов’язкові реквізити, вичерпний перелік  яких закріплений  ч.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV.

Довгий час практика перевірки первинних документів складалась не на користь платників і помилки в обов’язкових реквізитах розцінювались на рівні відсутності документів, із чого випливало, що операції документально не підтверджені, отже не можуть бути враховані для обчислення об’єкта оподаткування податку на прибуток.

Наразі є судові рішення, а також комунікація з боку податкових органів, які говорять, що:

«...неістотні недоліки в документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції, за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.»

Навряд чи цієї позиції буде достатньо, аби спростувати спробу оскаржити визнання витрат безпосередньо під час перевірки, проте тенденція має позитивний напрямок.

Додаткові документи  — не визначені законодавством, проте не менш, а подекуди й більш важливі для ідентифікації господарської операції. Послуга, на відміну від товару, може не мати матеріалізованого результату, тож підтвердити її реальність і зв’язок з господарською діяльністю на підставі лише первинного документа може бути проблематично.

Контролюючі органи хочуть бути певні, що платник має право на витрати, тому будуть детально вивчати де, як і яким чином послуги були використані у господарській діяльності. Чим більше інформації і документів ви матимете, тим простіше буде підтвердити реальність операції.

Додаткові документи нічим не обмежені і можуть відрізнятись залежно від типу отриманих послуг. Це будуть різноманітні меморандуми, консультації звіти, масиви даних, накази, листування з провайдерами тощо. Будьте готові в усній або письмовій формі пояснити як ваша бізнес-модель залежить від послуг, які ви замовляєте, на що вони впливають і до якого результату призводять.

Більш детально про перевірки будемо говорити 8 жовтня на вебінарі «Підприємство включили до плану перевірок: до чого готуватися (первинні документи, оскарження витрат, співпраця з ФОП)». 

Долучайтеся до безкоштовного вебінару, на якому ми поділимося власним досвідом супроводу бізнесу під час перевірок і дамо вам покроковий план дій для мінімізації ризиків.  Більше деталей за посиланням нижче.

Дізнатися більше про вебінар