Swiss tax newsletter: aktuelle Entwicklungen im Steuer-, Gesellschafts- und Arbeitsrecht

Die Verrechnungssteuer ist eine Bundessteuer, die auch auf geldwerte Leistungen erhoben wird, etwa auf Zinsen für konzerninterne Darlehen zu einem Satz, den die Steuerbehörden als überhöht einstufen. Sie beruht auf dem Prinzip der Selbstveranlagung: Die Gesellschaft muss die Steuer von sich aus bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) deklarieren und entrichten.

ETIAS (European Travel Information and Authorisation System) ist eine Online-Reisegenehmigung für visumbefreite Drittstaatsangehörige, etwa aus den USA, Kanada oder Australien, die sich bis zu 90 Tage innerhalb von 180 Tagen in der Schweiz oder im Schengen-Raum aufhalten. Sie kostet rund 20 Euro, gilt bis zu drei Jahre und soll ab Herbst 2027 strikt durchgesetzt werden.

Mit der Individualbesteuerung endet die gemeinsame Besteuerung von Ehepaaren: Beide Ehepartner werden separat besteuert. Die Stimmberechtigten haben sie angenommen; sie muss spätestens 2032 umgesetzt werden. Ein zentrales Ziel ist es, die Benachteiligung des Zweitverdienstes zu beseitigen, damit sich die Aufnahme oder Ausweitung einer Erwerbstätigkeit, insbesondere in Teilzeit, mehr lohnt.

Die Statuten regeln einen grossen Teil der internen Organisation der Gesellschaft und sind meist auf den Websites der kantonalen Handelsregister veröffentlicht. Der Aktionärbindungsvertrag ist eine vertrauliche Vereinbarung zwischen den Aktionären, die regelt, was die Statuten nicht vollständig abdecken können, etwa die Übertragung von Aktien, die Rechte von Minderheitsaktionären oder Blockadesituationen.

Die Säule 2 ist das OECD-Rahmenwerk, das sicherstellt, dass grosse multinationale Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro überall, wo sie tätig sind, effektiv mit mindestens 15 % besteuert werden. Die Schweiz wendet die Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) seit dem 1. Januar 2024 und die Income Inclusion Rule (IIR) seit dem 1. Januar 2025 an.

Die MWST-Pflicht entsteht, sobald der Umsatz aus steuerbaren Leistungen CHF 100'000 pro Jahr erreicht. Unterhalb dieser Grenze ermöglicht die freiwillige Steuerpflicht den Vorsteuerabzug. Nicht steuerpflichtige Unternehmen müssen dennoch die Bezugsteuer entrichten, wenn sie pro Jahr Dienstleistungen von ausländischen Anbietern für CHF 10'000 oder mehr beziehen.