이전가격이란? 해외 자회사 거래의 핵심

2026년 10월 6일

“우리 본사가 해외 자회사에 제품을 공급할 때, 가격을 어떻게 정해야 세무상 문제가 없을까?”

해외에 자회사나 계열사를 둔 기업이라면 한 번쯤 해봤을 고민입니다. 단순히 거래 가격을 정하는 문제처럼 보이지만, 세무 측면에서는 생각보다 중요한 이슈가 될 수 있습니다. 바로 이전가격(Transfer Pricing) 때문입니다. 이전가격이 정확히 무엇인지, 왜 우리 회사가 신경 써야 하는지는 아직 낯설게 느끼는 실무자들도 많지만, 글로벌 비즈니스를 하는 기업이라면 한 번쯤은 반드시 접하게 되는 분야입니다.

이전가격이란

이전가격(Transfer Pricing)이란 특수관계자 간 거래에서 적용되는 가격을 말합니다. 모회사와 해외 자회사처럼 지분 관계 등으로 한 그룹에 속한 회사들 사이에서 제품이나 서비스를 거래할 때 정하는 가격이 대표적인 예입니다.
예를 들어, 한국 본사가 베트남 제조 자회사에 원재료를 공급하거나, 미국 자회사에 경영자문 용역을 제공하고 그 대가로 수수료를 받는 경우가 있습니다.

그렇다면 왜 이 가격이 세무상 중요한 문제가 될까요?

가령 본사가 원가 100원인 제품을 해외 자회사에 100원에 공급하고, 자회사가 이를 소비자에게 150원에 판매한다고 가정해 보겠습니다. 다른 비용이 없다면 본사에는 이익이 남지 않고, 해외 자회사에 50원의 이익이 남습니다. 반면 본사가 자회사에 공급하는 가격을 120원으로 정하면 본사에 20원, 자회사에 30원의 이익이 남게 됩니다.

이처럼 관계사 간 거래 가격에 따라 각 회사와 국가에 배분되는 이익이 달라지는 것입니다. 국가마다 세율이 다르다는 점까지 고려하면, 그룹 전체의 세금 부담에도 영향을 미칠 수 있습니다.

물론 관계사 간 거래 자체가 문제라는 의미는 아닙니다. 각 회사의 역할과 위험, 거래 조건을 고려했을 때 그 가격과 이익 배분이 적정한지가 중요합니다. 이때 기준이 되는 것이 정상가격원칙(Arm’s Length Principle)입니다. 유사한 조건에서 독립된 제3자끼리 거래했다면 적용했을 가격과 거래 조건을 기준으로, 관계사 간 거래의 적정성을 판단하는 원칙입니다. 우리나라는 「국제조세조정에 관한 법률」에 이 원칙을 담고 있으며, 국제적으로는 OECD 이전가격 지침(OECD Transfer Pricing Guidelines)이 공통 기준 역할을 합니다.

이전가격 관리, 무엇을 준비해야 하나요

이전가격은 세무조사 과정에서 자주 검토되는 분야 가운데 하나입니다. 과세당국이 관계사 거래 가격이 정상가격에 부합하지 않는다고 판단되면 추가 세금이 부과될 수 있습니다. 더 나아가 상대 국가가 그 조정을 인정하지 않으면 동일한 소득에 대해 두 나라가 모두 과세하는 이중과세로 이어질 수도 있습니다. 조사가 시작된 뒤에 대응하려면 상당한 시간과 비용이 들기 때문에 평소에 관련 자료를 체계적으로 관리하는 것이 중요합니다.

실무적으로는 다음 세 가지를 미리 준비해 두는 것이 좋습니다.

정상가격 입증 자료: 관계사 계약서, 실제 거래·용역 제공 내역 등의 증빙과 유사한 거래나 기업과의 비교 분석 자료
이전가격 보고서: 거래 내용과 각 회사의 역할, 가격을 정한 근거를 정리하고 계약·실제 거래·재무자료와 일치하는지 확인
그룹 차원의 일관된 가격 정책: 본사와 해외법인이 같은 기준으로 가격을 정하고 설명할 수 있도록 하고, 정기적으로 점검

특히 일정 요건을 충족하는 기업에는 법령상 이전가격 보고서 제출 의무가 있으므로, 해당 여부를 미리 확인하고 필요한 자료를 평소에 관리해 두는 것이 중요합니다. 준비가 부족하면 조사 시점에 과거 거래를 급하게 재구성해야 해서 대응이 어려워질 수 있습니다.

이전가격은 처음 접하면 용어가 낯설게 느껴질 수 있지만, 핵심은 의외로 간단합니다. 관계사끼리 거래를 하더라도 제3자와 거래하듯 가격을 정해야 한다는 것입니다. 글로벌 사업이 확대될수록 이전가격 관리는 선택이 아닌 필수에 가까워지고 있습니다. 거래 규모가 크지 않더라도 사전에 정책을 정비하고 관련 자료를 체계적으로 관리해 두면 불필요한 세무 리스크를 줄이는 데 도움이 됩니다.