Кому у 2026 році треба подавати звітність з трансфертного ціноутворення?

Tags Tax Transfer pricing

Після закінчення 2025 року компаніям варто провести аналіз своїх господарських операцій щодо їх відповідності критеріям контрольованих операцій. Наявність таких операцій зобов’язує платників податків у 2026 році подати звітність з трансфертного ціноутворення (далі – ТЦУ).

Коли операції визнаються контрольованими?

Відповідно до статті 39 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), контрольованими визнаються операції, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності за звітний рік перевищує 150 млн грн;
обсяг усіх операцій з одним контрагентом-нерезидентом за рік перевищує 10 млн грн;
нерезидент має «особливий» статус:
- є пов’язаною особою;
- зареєстрований у низькоподатковій юрисдикції;
- не сплачує податок на прибуток у країні реєстрації завдяки своїй особливій організаційно-правовій формі.

Під визначення «контрольованих» також підпадають господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні, якщо їх обсяг перевищує 10 млн грн за звітний період.

Детально критерії визнання операцій контрольованими описані у пункті 39.2 ПКУ.

Що нового для 2025 звітного року?

З 1 січня 2025 року набрали чинності зміни до підпункту 14.1.159 ПКУ (Закон України від 18 червня 2024 року №3813-IX), які розширили критерії пов’язаності осіб за рахунок наявності економічного зв’язку.

Економічна пов’язаність визначається так:

якщо доходи юрособи-резидента від реалізації продукції одному нерезиденту (або іноземному утворенню без статусу юрособи) протягом року становлять 75% і більше доходів від реалізації продукції всім нерезидентам, за умови, що такі доходи складають 50% і більше загального доходу від реалізації продукції;
якщо вартість продукції, придбаної юрособою-резидентом в одного нерезидента (або іноземного утворення без статусу юрособи) протягом року становить 75% і більше вартості продукції, придбаної у всіх нерезидентів, за умови, що такі операції складають 50% і більше загальної вартості придбаної продукції.

Приклад перевірки економічної пов’язаності

Якщо компанія у 2025 році отримала загальний дохід у розмірі 250 млн грн, при цьому 200 млн грн склали доходи від реалізації товарів на користь нерезидентів, то у випадку, якщо одному нерезиденту було реалізовано товарів на суму 155 млн грн, операції з таким нерезидентом визнаватимуться контрольованими. Аналогічно застосовується перевірка імпортних операцій, але вже з урахуванням понесених витрат.

❗Важливо: оскільки ці зміни суттєво впливають на визначення пов’язаних осіб, рекомендуємо звернути на даний критерій особливу увагу під час аналізу операцій, здійснених у 2025 році.

Якщо у вас виникли запитання або потрібна допомога у підготовці ТЦУ-звітності, будь ласка, звертайтеся – ми завжди готові допомогти.

Дізнайтеся більше про наші послуги з трансфертного ціноутворення.