Wijzigingen 30%-regeling per 2025

Op Prinsjesdag is het Belastingplan 2025 gepresenteerd. Dit voorstel bevat verschillende wijzigingen met betrekking tot de 30%-regeling. Hieronder zullen wij hier verder op ingaan.

Onderstaande informatie is gebaseerd op de wetgeving en plannen op het moment van schrijven. De plannen kunnen onderhevig zijn aan wijzigingen en moeten nog door de Eerste Kamer worden goedgekeurd.

Voorgestelde wijzigingen

27%-regeling

Ook vorig jaar waren in het Belastingplan 2024 wijzigingen met betrekking tot de 30%-regeling opgenomen. Vanaf 1 januari 2024 kan het percentage van 30% alleen nog in de eerste 20 maanden worden toegepast. Voor de volgende 20 maanden daalt het percentage naar 20% en voor de laatste 20 maanden is het percentage nog maar 10% (30-20-10%-regeling). In het Belastingplan 2025 wordt voorgesteld om deze beperking terug te draaien en hiervoor in de plaats per 1 januari 2027 de 30%-regeling te wijzigen in een 27%-regeling. Voor de jaren 2025 en 2026 zal voor alle werknemers met een regeling nog de volledige 30% kunnen worden toegepast. Er wordt overgangsrecht voorgesteld voor werknemers die in december 2023 al in aanmerking kwamen voor een 30%-regeling. Zij kunnen de 30% blijven toepassen tot het einde van de looptijd van hun beschikking.

Hoger salariscriterium

Naast bovenstaande wijziging wordt per 1 januari 2027 het salariscriterium voor de 30%-regeling verhoogd van € 46.107 naar € 50.436, gebaseerd op de salarisnorm voor een verblijfsvergunning als kennismigrant (bedragen 2024; hogere geïndexeerde bedragen gelden in 2027). Voor ingekomen werknemers jonger dan 30 jaar met een kwalificerende masteropleiding wordt het salariscriterium verhoogd van € 35.048 naar € 38.338 (bedragen 2024; hogere geïndexeerde bedragen gelden in 2027). Er wordt overgangsrecht voorgesteld voor werknemers die in december 2024 al in aanmerking komen voor een 30%-regeling. Zij kunnen de oude (geïndexeerde) salariscriteria gebruiken tot het einde van de looptijd van hun beschikking.

Met de verschillende overgangsregels kan het volgende overzicht worden gemaakt:

Eerdere wijzigingen die van kracht blijven

De volgende elementen van de 30%-regeling zijn de afgelopen jaren al gewijzigd en blijven van toepassing:

• Een maximum aan de 30%-regeling. Voor 30%-regelingen die voor het eerst worden toegepast na 1 januari 2023 geldt dat deze slechts kunnen worden toegepast op maximaal het 'WNT-salaris' (wet die een maximum stelt aan topinkomens in de (semi)publieke sector). Voor 2024 is dit € 233.000. Voor bestaande gevallen per december 2022 geldt dit maximum pas vanaf 1 januari 2026. Deze maatregel kan relevant zijn voor werknemers met hoge salarissen en extra voordelen (bonussen, aandelen gerelateerde beloningen).
• De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht in de inkomstenbelasting per 1 januari 2025. Voor bestaande situaties per december 2023 (werknemers die al in aanmerking kwamen voor een 30%-regeling) geldt overgangsrecht. Voor hen geldt de afschaffing per 1 januari 2027. De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht betekent dat werknemers die in Nederland wonen volledig belastingplichtig zijn in Nederland (inclusief box 2 en box 3).

Slotopmerkingen

Vanaf 2027 gelden drie verschillende ‘regimes’ voor werknemers met een 30%-regeling. Om onverwachte wijzigingen te voorkomen, raden wij werkgevers aan om een overzicht te maken van de 30%-regelingen die van toepassing zijn en werknemers te informeren wanneer het verlaagde tarief van 27% of de hogere looncriteria vanaf 2027 van toepassing zijn. Op verzoek kunnen wij u een overzicht geven van de huidige werknemers, onderverdeeld in werknemers die onder het oude regime vallen (d.w.z. 30%-regeling voor de gehele duur van de regeling) en werknemers die onder het overgangsrecht vallen.

Mocht u nog overige vragen hebben, neem dan gerust contact op met uw Forvis Mazars adviseur.