Nederland: overzicht van innovation incentives

Er zijn drie belangrijke innovation incentives programma's in Nederland:

• WBSO-belastingkrediet: Een belastingkredietregeling die de Nederlandse loonkosten voor R&D-activiteiten kan verlagen als aan bepaalde vereisten wordt voldaan.
   
• Innovatiebox: De innovatieboxregeling stelt in aanmerking komende belastingplichtigen in staat om een verlaagd tarief van 9% vennootschapsbelasting te betalen over de nettowinst die toe te schrijven is aan R&D-activiteiten.
   
• Afschrijving van immateriële activa: Kosten met betrekking tot de ontwikkeling van immateriële activa kunnen volledig worden afgeschreven in het jaar waarin ze zich voordoen.

Zijn er specifieke industrieën die in aanmerking komen of zijn er vrijstellingen die een specifieke industriële focus vereisen?

De prikkels zijn van toepassing op alle industrieën, maar vanwege de criteria voor R&D-activiteiten kunnen bepaalde industrieën meer profiteren dan andere.

Moet u voorafgaand aan het onderzoek of het claimen van de voordelen een aanvraag indienen voor prikkels? 

Een belastingplichtige kan op elk moment een aanvraag indienen voor het WBSO R&D-belastingkrediet, maar alleen voor toekomstige activiteiten. Dit betekent dat een aanvraag altijd vooraf moet worden ingediend.

Voor de loonkostenreductieregeling is er een specifieke aanvraagprocedure. Het voordeel kan alleen worden toegepast nadat het bedrijf een WBSO-verklaring van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) heeft ontvangen. Een WBSO-verklaring is ook noodzakelijk om in aanmerking te komen voor de Innovatiebox.

Zijn er specifieke documentatie- of rapportagevereisten voor het claimen van prikkels?

• WBSO-belastingkrediet: De R&D-uren van de werknemers moeten worden geregistreerd, evenals specifieke WBSO-documentatievereisten.
   
• Innovatiebox: Een gedetailleerde berekening van de innovatieboxwinst moet elk jaar worden opgesteld, inclusief relevante informatie over de in aanmerking komende immateriële activa.
   
• Afschrijving van immateriële activa: Voor de afschrijving van ontwikkelingskosten is geen aanvraag nodig. De afschrijving kan worden geclaimd in de relevante belastingaangifte.

WBSO-belastingkrediet: 

De exacte kwantificering kan variëren afhankelijk van specifieke omstandigheden, zoals de grootte van het bedrijf en het soort R&D-werk dat wordt uitgevoerd. Over het algemeen kunnen kleinere bedrijven tot 40% van hun R&D-lonen ontvangen als een WBSO-voordeel, terwijl middelgrote en grotere bedrijven (d.w.z. > €350.000 R&D-loon) tot 16% kunnen ontvangen.

Innovatiebox: 

Het deel van de winst van het bedrijf dat toe te schrijven is aan R&D wordt belast tegen een vennootschapsbelastingtarief van 9% (in plaats van maximaal 25,8%).

WBSO: Altijd vooraf aanvragen. Bijvoorbeeld, u kunt een aanvraag indienen voor de WBSO met een startmaand van januari 2024 tot 20 december 2023. Na afloop van het kalenderjaar (uiterlijk 31 maart) moet de belastingplichtige een realisatierapport indienen.

Innovatiebox: De innovatiebox moet worden geclaimd voordat de vennootschapsbelastingaanslag voor het jaar waarop de claim betrekking heeft definitief wordt.

• WBSO: Niet alleen beschikbaar voor rechtspersonen.
   
• Innovatiebox: Ja, alleen voor rechtspersonen.
   
• Afschrijving van immateriële activa: Niet alleen beschikbaar voor rechtspersonen.

De grootte van het bedrijf maakt niet uit, maar de vereisten zijn verschillend voor kleinere en grotere belastingplichtigen.

Innovatiebox: De innovatieboxregeling maakt onderscheid tussen "kleinere" en "grotere" belastingplichtigen. Een bedrijf wordt geclassificeerd als een "kleinere" belastingplichtige als over een periode van vijf jaar:

• de groepsomzet niet hoger is dan €250 miljoen; en
   
• de winst die toe te schrijven is aan de innovatiebox niet hoger is dan €37,5 miljoen.

Grotere belastingplichtigen moeten – naast een WBSO-verklaring – een extra 'toegangsbewijs' hebben om in aanmerking te komen voor de innovatiebox.

Over het algemeen wordt de toepassing van de innovatiebox onderhandeld met de belastingautoriteiten om het bedrag van de winst toe te wijzen aan R&D-activiteiten, en dus van toepassing op de innovatiebox.

De innovatiebox moet worden geclaimd in de vennootschapsbelastingaangifte vanaf het jaar waarin voordelen worden ontvangen van de immateriële activa.

Wat zijn de criteria die activiteiten definiëren die in aanmerking komen als R&D, en wie bepaalt de criteria?

• WBSO-belastingkrediet: Het WBSO R&D-belastingkrediet biedt ondersteuning voor twee verschillende soorten projecten:
   
• Ontwikkelingsprojecten: Dit omvat de ontwikkeling van technisch nieuwe fysieke producten, fysieke productieprocessen of software (of delen daarvan).
   
• Technisch-wetenschappelijk onderzoek: Deze categorie omvat verklarend onderzoek van technische aard.

Om te profiteren van de WBSO moeten de R&D-activiteiten worden uitgevoerd door werknemers in Nederland. De ontwikkelingen kunnen worden beoordeeld door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) om te controleren of aan de voorwaarden zoals beschreven in de aanvraag wordt voldaan.

Innovatiebox

De innovatiebox is alleen van toepassing op belastingplichtigen die zelf ontwikkelde (voor eigen rekening en risico) immateriële activa hebben waarvoor een WBSO-verklaring is afgegeven. Deze R&D-activiteiten moeten hebben geleid tot een immaterieel actief, zoals een product, een proces en/of software.

Naast de WBSO-verklaring moeten grotere belastingplichtigen een van de volgende bezitten:

• een octrooi (of aanvraag voor een octrooi)
• een kwekersrecht (of aanvraag voor een kwekersrecht)
• ontwikkeling van nieuwe biologische gewasbeschermingsmiddelen
• software
• een vergunning om geneesmiddelen op de markt te brengen
• een geregistreerd gebruiksmodel voor de bescherming van innovatie
• een aanvullend beschermingscertificaat verleend door het Nederlandse Octrooibureau.

De innovatiebox is van toepassing als ten minste 30% van de winst is ontstaan door de immateriële activa. Zelf ontwikkelde handelsmerken of logo's zijn uitgesloten van de regeling.

De innovatiebox is van toepassing op immateriële activa die zijn gepatenteerd in Nederland of in het buitenland (EU-landen of niet-EU-landen). Het is afgestemd op de aangepaste nexusbenadering.

De Nederlandse belastingautoriteiten kunnen de aanvraag beoordelen.

Afschrijving
Alle relevante kosten voor de ontwikkeling van een immaterieel actief zijn relevant voor de afschrijving. De belastingautoriteiten kunnen de bedragen en de relevantie van deze kosten controleren.

Moeten de R&D-activiteiten in het land worden uitgevoerd om in aanmerking te komen? Zo niet, wordt er een onderscheid gemaakt tussen het land waar het claimende bedrijf is gevestigd, EU-landen en niet-EU-landen?
Ja, in aanmerking komende R&D-activiteiten moeten in Nederland worden uitgevoerd.

Moet het intellectuele eigendom zich in het land bevinden dat de prikkels verleent of in het bedrijf dat de prikkels claimt? 
Ja, het intellectuele eigendom moet zich in Nederland bevinden.

Moet de belastingautoriteit de resulterende ontwikkelingen beoordelen om een aftrek of krediet toe te staan? 
Er is geen dergelijke vereiste.

WBSO-belastingkrediet: 
Loonkosten van het R&D-personeel en materiaalkosten komen doorgaans in aanmerking.

Afschrijving: 
Alle kosten met betrekking tot de ontwikkeling van de R&D, mits ze op zakelijke basis zijn. Bepaalde kosten kunnen niet fiscaal aftrekbaar zijn.

Zijn de prikkels tijdelijk of permanent?

• WBSO-belastingkrediet: De loonaftrek is permanent.
   
• Innovatiebox: De voordelen zijn permanent.
   
• Afschrijving: Het R&D-voordeel is in principe tijdelijk, aangezien bij verkoop van de activa het verschil in fiscale boekwaarde en de werkelijke waarde kan worden gerealiseerd.

Hoe wordt het voordeel verkregen?

• WBSO-belastingkrediet: Verlaging van de verschuldigde loonbelasting aan de Nederlandse belastingautoriteiten (voordeel voor het bedrijf).
   
• Innovatiebox: Verlaging van de verschuldigde vennootschapsbelasting.
   
• Afschrijving: Verlaging van de verschuldigde vennootschapsbelasting in het jaar waarin de kosten worden afgeschreven.

Zijn de prikkels incrementeel van aard of gebaseerd op volume?

• WBSO: Kleinere bedrijven kunnen meer WBSO-voordeel ontvangen, terwijl middelgrote en grotere bedrijven minder kunnen ontvangen.
   
• Innovatiebox: Deze prikkel is niet gebaseerd op volume. Het deel van de winst van het bedrijf dat toe te schrijven is aan de R&D-functie wordt belast tegen een vennootschapsbelastingtarief van 9% (in plaats van maximaal 25,8%).
   
• Afschrijving: Niet incrementeel noch gebaseerd op volume.

Zijn er algemene regels voor het schatten van de waarde van de prikkels?

• WBSO: Kleinere bedrijven kunnen tot 40% van hun R&D-lonen ontvangen als een WBSO-voordeel, terwijl middelgrote en grotere bedrijven (d.w.z. > €350.000 R&D-loon) tot 16% kunnen ontvangen.
   
• Innovatiebox: Alleen de winst die toe te schrijven is aan de R&D-activiteiten die door de belastingplichtige zelf worden uitgevoerd – op basis van een formule – blijft in aanmerking komen voor belastingvoordelen. Over het algemeen zal dit deel tussen 20% - 50% liggen, afhankelijk van het aantal WBSO-uren en (andere) kernfuncties van het bedrijf. 
  
  Sinds 2017 is een substance requirement geïntroduceerd, inclusief een wiskundige benadering (nexusbenadering). Wanneer bedrijven meer dan een bepaald bedrag van hun R&D-activiteiten uitbesteden aan gelieerde entiteiten, wordt het innovatieboxvoordeel beperkt.

• Bepaal in aanmerking komende projecten.
• Bespreek het belang van de R&D-functie.
• Vraag een WBSO-verklaring aan bij RVO.
• Claim de WBSO-voordelen in de relevante loonbelastingaangifte(n).
• Verkrijg een ruling van de belastingautoriteiten om het deel van de winst dat kan worden toegeschreven aan de Innovatiebox te bepalen.
• Bereid aanvraaginformatie voor.
• Dien de claim in bij de vennootschapsbelastingaangifte.

Is er een limiet op het maximale niveau van het voordeel dat per jaar, per bedrijf of voor alle in aanmerking komende belastingplichtigen samen kan worden ontvangen? Nee.

Zijn belastingkredieten terugbetaalbaar? Ja.

Kunnen overtollige prikkels worden teruggevoerd of vooruitgeschoven en gebruikt in jaren anders dan de oorsprongjaren? N.v.t.

Zijn er andere soorten beperkingen? Innovatiebox - R&D-kosten moeten eerst worden teruggevorderd voordat de innovatiebox effectief van toepassing wordt.

Zijn de R&D-kosten aftrekbaar bij het bepalen van belastbaar inkomen?

• WBSO-belastingkrediet: N.v.t.
• Innovatiebox: Ja, R&D-kosten zijn aftrekbaar. R&D-kosten moeten eerst worden teruggevorderd voordat de innovatiebox effectief van toepassing wordt.
• Afschrijving: R&D-kosten hoeven niet te worden geactiveerd, ze kunnen volledig worden afgeschreven in het jaar waarin ze ontstaan.