Податкові та юридичні новини України (10.12.24)

Нижче ви дізнаєтеся про наступні новини:

• Уряд оновив порядок бронювання працівників від мобілізації;
• Підписано закон про підвищення податків із 1 грудня;
• НБУ видав рекомендаційний лист з питань фінансового моніторингу;
• Внесено зміни до наявних валютних обмежень.
        

Підпишіться на нашу розсилку, щоб бути в курсі останніх новин законодавства

Уряд оновив порядок бронювання працівників від мобілізації

22.11.2024 Уряд прийняв Постанову «Деякі питання бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час» (надалі – Постанова), якою вніс зміни до Порядку бронювання військовозобов’язаних під час воєнного стану (надалі – Порядок бронювання), а також Критеріїв та порядку, за якими здійснюється визначення підприємств, установ та організацій, які є критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, а також критично важливими для забезпечення потреб ЗСУ, інших військових формувань в особливий період (надалі – Критерії та порядок).

Ключові аспекти Постанови:

• Постанова набирає чинності 01.12.2024, окрім певних пунктів, які набрали чинності 23.11.2024.
• Відстрочки від призову, надані рішеннями Мінекономіки або через портал Дія до 23.11.2024, діють до закінчення строку їх дії, але не довше ніж 28.02.2025. Отже, підприємствам потрібно буде оновити бронювання працівників.
• Рішення про визнання підприємств критично важливими, які є чинними станом на 23.11.2024, але строк дії яких закінчується до 30.11.2024 (включно), продовжується до 31.12.2024.
• Рішення про визнання підприємств критично важливими, які є чинними станом на 01.12.2024, зберігають свою чинність протягом строку, на який вони прийняті, але не довше ніж до 28 лютого 2025 року.
• Профільні Міністерства, військові адміністрації тощо, повинні забезпечити:
  • у 10-денний строк з 23.11.2024 оновлення критеріїв критично важливих підприємств, погодивши їх з Мінекономіки та Міноборони;
  • у 3-місячний строк перегляд прийнятих рішень про визначення підприємства критично важливими. Відповідно до інформації, яка розміщена на офіційному сайті Мінекономіки, підприємства мають підтвердити критичність з урахуванням змін до 28.02.2025. З 1 грудня та до моменту підтвердження відповідності оновленим критеріям критично важливі підприємства матимуть змогу бронювати працівників на строк по 28.02.2025.

Ключові аспекти змін до Порядку бронювання:

• Електронна форма: з 01.12.2024 бронювання військовозобов’язаних працівників здійснюється виключно через портал Дія.
• Квоти бронювання:
  • 100%: для кінцевих бенефіціарних власників критично важливих підприємств, які не є їх працівниками;
  • до 50%: для критично важливих підприємств приватного сектору;
  • до 50% (замість 100%): для представництв донорських установ, виконавців проєктів міжнародної технічної допомоги. Бронюванню підлягають працівники безпосередньо залучені до виконання завдань проєкту, згідно з внутрішніми документами (наказом, посадовою інструкцією тощо). Кількість військовозобов’язаних, яких можна забронювати понад 50%, може бути збільшена за окремим рішенням Міноборони.
• Критерії бронювання:
  • працівникам, які включаються до списків на бронювання, повинна бути нарахована щомісячна заробітна плата протягом строку, на який надано бронювання, не нижче за розмір мінімальної заробітної плати по країні, помноженої на коефіцієнт 2,5 (наразі це складає 20 тис. грн), крім державних і комунальних підприємств, резидентів Дія Сіті;
  • під час визначення квоти враховуються військовозобов’язані, які мають оформлені відстрочки, але не враховуються військовозобов’язані жінки;
  • кількість військовозобов’язаних працівників визначається станом на 18.05.2024, у разі збільшення чисельності – на дату подання списків.
• Єдиний перелік:
  • щоб критично важливе підприємство мало доступ до бронювання через портал Дія, орган, який приймав рішення про критичність, повинен внести підприємство до Єдиного переліку;
  • у переліку ставиться відмітка про відповідність вимозі про нараховану заробітну плату в кожному місяці останнього кварталу не менше коефіцієнту 2,5 мінімальної зарплати.
• Додаткові дані у відомостях:
  У реєстрі військовозобов’язаних тепер відображатиметься інформація про:
  • ознаку військового обліку (спеціальний чи загальний);
  • дату закінчення дії відстрочки;
  • перебування на спеціальному військовому обліку.
• Особливості для донорських установ:
  • бронювання працівників представництв донорських установ, виконавців проєктів міжнародної технічної допомоги (у разі відсутності коду ЄДРПОУ здійснюється засобами порталу Дія) для цього Мінекономіки формує списки на підставі обґрунтованого подання Секретаріату Уряду.
• Переведення військовозобов’язаного на спеціальний облік і надання відстрочки здійснюється автоматично протягом 72 годин з моменту формування списку, якщо він:
  • перебуває на військовому обліку;
  • перебуває у трудових відносинах з критично важливим підприємством;
  • уточнив персональні дані відповідно до Закону України від 11.04.2024 р. N 3633-IX. Йдеться про уточнення даних загалом, включаючи поточну дату, а не лише до 16.07.2024;
  • не перебуває у розшуку.
• Нові підстави анулювання відстрочки:
  • позбавлення статусу критично важливого підприємства;
  • обґрунтоване подання керівника критично важливого підприємства, але не частіше, ніж 1 раз на місяць через портал Дія;
  • невідповідність вимозі щодо нарахованої заробітної плати за кожний місяць останнього звітного періоду (кварталу) не нижче мінімальної, помноженої на коефіцієнт 2,5.
• Інші нововведення:
  • інформація про відстрочку (бронювання) відображається в електронному військово-обліковому документі;
  • виключили вимогу щодо подання квартального звіту про кількість заброньованих працівників та інформування ТЦК та СП про бронювання працівників.

Ключові аспекти змін до Критеріїв та порядку:

• органи виконавчої влади, інші державні органи, органи державного управління, юрисдикція яких поширюється на всю територію України, за сферою їх управління чи галуззю національної економіки або обласна, Київська та Севастопольська міська держадміністрація (військова адміністрація у разі її утворення) визначають свої критерії критичності, які погоджуються з Мінекономіки та Міноборони;
• для бізнесу змінений критерій середньої заробітної плати: вона має бути не нижче мінімальної, помноженої на коефіцієнт 2,5 за останній календарний квартал, що підтверджується довідкою підприємства. Цей критерій обов’язковий для підприємств приватної форми власності;
• змінено критерій щодо відсутності заборгованості з ЄСВ на такий: відсутність заборгованості з податків та ЄСВ, що підтверджується довідкою про відсутність заборгованості, або витягом з системи ДПС щодо статусу розрахунків платника з бюджетом та цільовими фондами, засвідченим керівником підприємства. Цей критерій обов’язковий для підприємств приватної форми власності;
• орган, який прийняв рішення про критичність здійснюватиме моніторинг діяльності критично важливих підприємств за звітний податковий період, зокрема щодо виконання вимоги по середній заробітній платі заброньованого працівника, помноженій на коефіцієнт 2,5 та за потреби проводить перевірку;
• підприємства, яким скасовано статус критичності у зв’язку із невиконанням вимоги по середній заробітній платі заброньованого працівника помноженій на коефіцієнт 2,5, не можуть бути визнані критично важливими знову раніше ніж через 6 місяців після скасування зазначеного статусу.

^{Джерела:  Постанова Уряду «Деякі питання бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час» від 22.11.2024 № 1332; Постанова Уряду «Деякі питання реалізації положень Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» щодо бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час» від 27.01.2023 № 76; Постанова Уряду «Про внесення змін до постанов Кабінету Міністрів України від 27 січня 2023 р. № 76 і від 22 листопада 2024 р. № 1332».}

Підписано закон про підвищення податків із 1 грудня

28.11.2024 Президент України підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (законопроєкт № 11416-д). 

Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування. Закон опубліковано 30.11.2024. Чинний – із 01.12.2024.

Ключові аспекти:

• Підвищення і запровадження з 01.12.2024 ставки військового збору:
  • до 5% – для найманих працівників (для військовослужбовців ЗСУ, СБУ, СЗР, ГУР МО, Нацгвардії, прикордонників, УДО та ДССЗЗІ ставку залишили 1,5%, та залишили звільнення для тих, хто виконує бойові завдання);
  • 10% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року – для ФОПів І, ІІ й ІV груп єдиного податку;
  • 1% від доходу для ФОПів та юридичних осіб ІІІ групи єдиного податку.

На дату підготовки даного випуску новин, введення сплати військового збору для вказаних платників єдиного податку з 01.12.2024 не підтверджено і має бути запроваджено додатковими змінами до підписаного тексту Закону. Оскільки в тексті Закону, що опублікований, вказано дату набрання чинності цих змін для платників єдиного податку 01.10.2024.

• Запровадження щомісячної (замість квартальної) Об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Дане нововведення стартуватиме з 1 січня 2025 року. 
• Встановлення з 01.01.2025 щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (якщо власник юридична особа) та ПДФО (якщо власник фізична особа) для кожної АЗС у розмірі від 30 до 60 тис. грн.
• Збільшення ставки податку на прибуток для банків до 50% за 2024 рік.
• Збільшення ставки податку на прибуток для фінансових установ (крім страховиків) до 25% з 2025 року.

^{Джерело:  Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 р. № 4015-ІХ.}

НБУ видав рекомендаційний лист з питань фінансового моніторингу

01.11.2024 НБУ надав банкам і небанківським установам рекомендації щодо виявлення механізмів ухилення від сплати податків, що полягають у штучному розподіленні ведення бізнесу юридичної особи через інших суб’єктів господарювання, зокрема залучення ФОП, які мають право застосувати спрощену систему оподаткування. Такі схеми характеризуються певними ознаками, що свідчать про зв’язки між юридичною особою та ФОП.

Ключові аспекти:

• На думку НБУ, існування зв’язків між юридичною особою та ФОП можуть підтверджувати такі ознаки:
  • випадки надання однією особою до фінансової установи пакета документів на встановлення ділових відносин з юридичною особою та ФОП, у тому числі одночасно;
  • спільна адреса місця знаходження юридичної особи та ФОП;
  • спільне місце реалізації товарів і послуг (адреса магазину, інтернет-сайту);
  • юридична особа та / або ФОП мають спільних власників, представників, бухгалтерів, довірених осіб тощо;
  • у ФОП зазвичай немає необхідних ресурсів для ведення діяльності, включаючи діяльність з юридичною особою;
  • про зв’язки між юридичною особою та ФОП можуть свідчити також інші ознаки, зокрема, характер операцій, включаючи їх обсяг, регулярність і мету.
• Додатковими ознаками можуть бути:
  • значні надходження на рахунки ФОП від юридичної особи або інших суб’єктів господарювання Групи;
  • сплата юридичною особою послуг ФОП, вартість яких складно оцінити (оренда, маркетингові, інформаційні послуги, реклама тощо);
  • надання юридичною особою фінансової допомоги ФОП;
  • значний обсяг фінансових операцій за рахунками новоствореного ФОП;
  • здійснення ФОП фінансових операцій протягом короткого проміжку часу (2-3 місяці) на загальну суму, що досягає граничного обсягу доходу на рік відповідно до обраної групи платників податків;
  • послідовне здійснення групою ФОП діяльності, зазначеної в попередньому абзаці;
  • використання одного платіжного термінала фінансової установи кількома суб’єктами господарювання.
• Перелік ознак не є вичерпним, також:
  • фінансові установи мають право визначати самостійно інші ознаки, що можуть свідчити про відповідні зв’язки;
  • фінансові установи не повинні обмежуватися лише з’ясуванням переліку видів діяльності клієнтів, які належать до Групи, за КВЕД, що по суті не розкривають реальної / фактичної суті діяльності кожного з них.

^{Джерело: Лист НБУ «Про рекомендації здійснення фінансового моніторингу» від 01.11.2024.}

Внесено зміни до наявних валютних обмежень

НБУ вніс зміни постановою Правління НБУ від 19.11.2024 № 136 «Про внесення змін до постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18» що набули чинності 20.11.2024 року.

Ключові аспекти:

• Переказ коштів для виконання зобов’язань за імпортними контрактами. Українські підприємства отримали можливість розраховуватися за імпорт товарів без обмеження терміну їхньої поставки в Україну за умови, якщо кошти переказуються на користь:
  • іноземного експортно-кредитного агентства (ЕКА) / іноземної держави через уповноважену нею особу / іноземної особи, до складу учасників якої входить іноземна держава чи іноземний банк (за умови, що іноземна держава є учасником цього банку);
  • інших нерезидентів, за умови участі в імпортних операціях (шляхом кредитування, страхування, гарантування, поручительства) іноземного ЕКА / іноземної держави через уповноважену нею особу / іноземної особи, до складу учасників якої входить іноземна держава чи іноземний банк (за умови, що іноземна держава є учасником цього банку).
    Щомісячний ліміт для таких переказів встановлено на рівні 10% від суми простроченої заборгованості за договором щодо імпорту товарів (станом на 01.11.2024 року).
• Розрахунки за проєктами міжнародної технічної допомоги. Надано можливість переказувати іноземну валюту за кордон для проведення розрахунків за проєктами міжнародної технічної допомоги, незалежно від того, якою державою чи організацією фінансується такий проєкт.
• Репатріація дивідендів за кордон. Українські компанії можуть скористатися можливістю часткової репатріації дивідендів за корпоративними правами чи акціями лише за одночасного дотримання таких умов:
  • період діяльності емітента з дати державної реєстрації до дати здійснення відповідної операції становить не менше 12 місяців;
  • з моменту набуття іноземним інвестором / нерезидентом права власності на корпоративні права / акції емітента, що здійснює виплату дивідендів, до дати здійснення відповідної операції минуло не менше 6 місяців.
• Використання валютних кредитів для придбання цінних паперів, номінованих у валюті. Встановлюється заборона на використання валютних кредитів для придбання цінних паперів, номінованих в іноземній валюті.

^{Джерело:  Постанова Правління НБУ від 19.11.2024 № 136 «Про внесення змін до постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18».}