Declaración Anual 2025: Claves para personas físicas con ingresos en México y el extranjero

Este proceso adquiere especial relevancia para las personas físicas que perciben ingresos de diversas fuentes, incluyendo aquellos provenientes del extranjero, ya que pueden enfrentar escenarios fiscales más complejos al cumplir con sus obligaciones. 

De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), las personas físicas residentes en México están obligadas a declarar la totalidad de sus ingresos, independientemente de la ubicación de la fuente de riqueza, incluyendo aquellos generados en el extranjero. 

Regla de excepción (sin obligación de presentar declaración)

Podrán optar por no presentar la declaración anual las personas físicas que: 

• Obtengan exclusivamente ingresos por sueldos (Capítulo I) e intereses (Capítulo VI). 
• La suma de dichos ingresos no exceda de $400,000 MXN. 
• Los intereses reales no excedan de $100,000 MXN. 
• Sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención correspondiente. 

Casos en los que se pierde la excepción

La excepción anterior deja de ser aplicable cuando el contribuyente: 

• Obtiene ingresos adicionales (honorarios, arrendamiento, actividades empresariales, entre otros). 
• Percibe ingresos sin retención o con tratamientos especiales. 
• Mantiene cuentas bancarias o inversiones en el extranjero. 
• Genera ingresos por ganancia cambiaria. 
• Obtiene intereses devengados fuera de México. 
• Participa en estructuras internacionales o inversiones financieras extranjeras. 

En estos casos, el contribuyente estará obligado a presentar la declaración anual, aun cuando sus ingresos por salarios no excedan de $400,000 MXN.

Regla de revelación de ingresos ($500,000 MXN) 

Cuando los ingresos totales del ejercicio —incluyendo aquellos exentos o sujetos a impuesto definitivo— excedan de $500,000 MXN, el contribuyente deberá declarar la totalidad de sus ingresos, tales como: 

• Ingresos exentos (por ejemplo, donativos o herencias). 
• Ingresos por los que se haya pagado impuesto definitivo. 
• Otros conceptos informativos requeridos por la legislación fiscal.  

Ingresos del extranjero e implicaciones fiscales 

En la práctica, es común que contribuyentes con perfil ejecutivo mantengan activos financieros fuera de México, lo cual puede generar implicaciones fiscales relevantes: 

• Intereses en cuentas en el extranjero: se acumulan conforme se devengan, independientemente de su repatriación. 
• Ganancia cambiaria: puede generar ingreso acumulable aun sin flujo de efectivo. 
• Dividendos de entidades extranjeras: sujetos a tributación en México. 
• Créditos o préstamos a residentes en el extranjero: acumulación conforme devengo. 

Estos elementos suelen subestimarse, generando riesgos importantes de incumplimiento.

Riesgos de incumplimiento 

El incumplimiento de estas obligaciones puede derivar en: 

• Multas por omisión de declaración. 
• Recargos y actualización de contribuciones. 
• Facultades de comprobación por parte del SAT. 
• Determinación de créditos fiscales. 
• Contingencias en auditorías fiscales.

¿Cómo podemos ayudarle? 

Nuestro equipo de servicios de mobilidad global puede apoyarle en: 

• Diagnóstico de obligación fiscal. 
• Revisión integral de ingresos nacionales e internacionales. 
• Preparación y presentación de la declaración anual. 
• Planeación fiscal para la optimización de la carga tributaria.