Figyelem: Fontos határidő! Csoportos társasági adóalanyiság választása november 20-ig

A belföldi illetőségű kapcsolt vállalkozásoknak 2019 óta nyolcadik alkalommal lesz lehetőségük arra, hogy a következő adóévre a csoportos társasági adóalanyiságot válasszák. A 2026-os üzleti évre vonatkozóan az érintett, naptári év szerint működő vállalkozások 2025. november 1. és 2025. november 20. között nyújthatják be a választásra irányuló nyilatkozatukat, illetve ebben az időszakban lehet beadni a kérelmet arra vonatkozón is, ha új tag kívánna csatlakozni a csoporthoz. Naptári évtől eltérő üzleti évesek az adóévük utolsó előtti hónapjának első és huszadik napja között tehetik meg ugyanezt.

Most még van idő annak átgondolására, mérlegelésére, hogy az Önök társasága esetében érdemes-e ezzel a lehetőséggel élni. A határidő jogvesztő, ezért az elkövetkező hetekben szükséges erről érdemben dönteni. Hírlevelünkben segítségül röviden rávilágítunk a legfontosabb előnyökre.

A csoportos társasági adóalanyiság rendszerének egyik kiemelt célja a lehetőséggel élő vállalkozások adminisztratív terheinek csökkentése, ugyanis annak tagjai az egymással folytatott ügyleteikre vonatkozóan nem, vagy csak részben kötelesek alkalmazni a transzferárazási szabályokat, beleértve a transzferár dokumentáció készítési kötelezettséget és az adóalap kölcsönös módosítására vonatkozó rendelkezéseket is. Így különösen megfontolandó a tao csoport választásának kérdése olyan magyarországi kapcsolt vállalkozások esetében, amelyek között nagyszámú dokumentálandó tranzakció zajlik, illetve olyan esetben is, ahol a szokásos piaci ár megállapítása - az ügylet speciális jellege miatt - nehézségekbe ütközik. A tao csoport választásával tehát csökkenthetjük a transzferár dokumentáció készítésére fordított költségeket, illetve kiküszöbölhetjük a dokumentációval kapcsolatos mulasztási bírság kockázatát is (hiányzó vagy hiányos tartalmú transzferár nyilvántartás esetén a maximális bírságtételt a 2023-as adóévtől kezdődően jelentős mértékben megemelték, nyilvántartásonként kettőmillió forintról ötmillió forintra, ismételt jogsértés esetén négymillió forintról tízmillió forintra). A transzferár dokumentációkkal kapcsolatos, társasági adóbevallásba kerülő adatszolgáltatási kötelezettség is elkerülhető a 2026-os adóévtől, amennyiben a leendő csoporttagoknak csak egymás között vannak kapcsolt ügyletei.

Másrészt a csoportos adóalanyiság érdemi adómegtakarítással is járhat olyan cégcsoportok esetében, ahol van veszteséget termelő csoporttag, hiszen a csoporttagok a megadott szabályok szerint érvényesíthetik egymás között veszteségeiket. A csoportos társasági adóalany adóalapja ugyan a csoporttagok által egyedileg megállapított, nem negatív adóalapok összege lesz, azaz a közös adóalap nem kerül nettósításra a veszteséges évet záró tagok veszteségeinek összegével, ugyanakkor a tagok egymás között érvényesíthetik a tao csoport tagjaként keletkezett veszteségeiket. További megfontolást igényel, ha a csoport valamely tagja egyébként adókedvezmény érvényesítésére jogosult, vagy egyébként már megkezdett adókedvezményét érvényesítené tovább, hiszen eltérő szabályok vonatkoznak például a fejlesztési adókedvezményre, illetve a látványcsapat-sportok támogatásának adókedvezményére.

A csoportos társasági adóalanyiság választásához egyidejűleg több fontos tényezőt és feltételt is figyelembe kell venni. Vizsgálni kell például, hogy minden, csatlakozni kívánó kapcsolt vállalkozás megfelel-e a követelményeknek. Továbbá az adóalap meghatározása is kihívásokat jelenthet: a kamatlevonást korlátozó szabály alkalmazása miatt a csoportos adóalanyiság választása akár kedvezőtlen is lehet a csoport számára.

Tekintettel arra, hogy a szabályozás meglehetősen összetett, a döntés előkészítéséhez javasoljuk, hogy egyeztessen a Forvis Mazars Kft. adószakértőivel, akik készséggel állnak ügyfeleik rendelkezésére Társaságuk számára testre szabottan értelmezni a szabályokat, mérlegelni a csoportos adóalanyisággal elérhető előnyöket, az ezzel járó buktatókat; valamint támogatják, vagy igény szerint akár át is veszik a bejelentéssel járó adminisztratív teendőket.