Voorjaarsnota 2026: fiscale maatregelen

Particulieren 

Aanpassing schijven inkomstenbelasting – De eerste twee schijven van de inkomstenbelasting worden aangepast ter compensatie van de (verwachte) lagere premie-inkomsten binnen de Zorgverzekeringswet. 

Invoering vrijheidsbijdrage - Vanaf 2027 wordt via een beperkte toepassing van de tabelcorrectiefactor (inflatiecorrectie) in de inkomstenbelasting een bijdrage van burgers gevraagd als vrijheidsbijdrage.  

Afschaffing aftrek specifieke zorgkosten – De aftrek specifieke zorgkosten en de tegemoetkoming specifieke zorgkosten worden per 2028 volledig afgeschaft.  

Verlaging overdrachtsbelasting particuliere investeerders – Het tarief in de overdrachtsbelasting voor de koop van woningen waar de koper niet zelf in gaat wonen (zoals een woning voor verhuur of vakantiewoning) wordt per 2027 verlaagd van 8% naar 7%. 

Schrappen maatregel waardering woningen schenkbelasting – Er is eerder een maatregel aangekondigd waardoor woningen voor de schenkbelasting vanaf 2027 zouden worden gewaardeerd op basis van 'waarde in het economische verkeer’ in plaats van de WOZ-waarde. Deze maatregel gaat niet door.  

Aanscherpingen voor papieren schenking – Het kabinet heeft de ‘papieren schenking’ aangemerkt als een opmerkelijke belastingconstructie. Als mogelijke aanpak beschrijft het kabinet daarbij twee maatregelen: het verlagen van de rentevergoeding op papieren schenking van 6% naar 3% en het invoeren van fictieve verkrijgingen in de schenk- en erfbelasting om het progressievoordeel weg te nemen. 

Aanscherping voor bevoordelingen via leningen – Het kabinet heeft het onbelast of laag belast doen toekomen van rendement op vermogen aan natuurlijk personen via leningen met onzakelijke voorwaarden of onzakelijke leningen aangemerkt als een opmerkelijke belastingconstructie. Het kabinet onderzoekt daarom een maatregel die de materiële bevoordeling belast bij leningen met onzakelijke voorwaarden en onzakelijke leningen. Het kabinet vindt het daarbij wenselijk dat een dergelijke maatregel ook duidelijkheid geeft over de waarderingsmaatstaf in het geval een rechtspersoon (zoals een bv) de debiteur is. 

Ondernemingen en handel 

Invoering vrijheidsbijdrage – Voor bedrijven wordt vanaf 2027 een vrijheidsbijdrage ingevoerd. De vrijheidsbijdrage voor bedrijven is ingevuld als verhoging van de aof-premie (met dezelfde verhouding tussen het lage en hoge tarief). Over de invulling zal nader overleg plaatsvinden. 

Aanpassingen minimumbelasting – Naar aanleiding van internationale afspraken binnen het OESO-kader (het Side-by-Side-akkoord) wordt de minimumbelasting (Pijler 2) aangepast.  

Verhoging btw-tarief sierteelt – Het verlaagde btw-tarief voor de levering van sierteeltproducten wordt met ingang van het jaar 2028 afgeschaft. Hierdoor gaat het btw-tarief van 9% voor sierteeltproducten naar het algemene btw-tarief van 21%. 

Invoering suikertaks voor producenten – Vanaf 2030 wordt een belasting ingevoerd op voedingsmiddelen met een suikergehalte vanaf 6%. De belasting zal van toepassing zijn op producten die zijn voorverpakt, zodat het suikergehalte van het product van het etiket kan worden afgelezen. 

Herziening accijns teruggaafregeling biobrandstoffen – De accijns teruggaafregeling voor biobrandstoffen wordt vanaf 2027 herzien.  

Uitbreiding investeringscapaciteit woningcorporaties – Via een faciliteit in de vennootschapsbelasting wordt de investeringscapaciteit van woningcorporaties vanaf 2028 vergroot.  

Invoering overdrachtsbelastingvrijstelling woningcorporaties – Vanaf 2027 worden overdrachten van onroerende zaken binnen sociale activiteiten (Diensten van Algemeen Economisch Belang) vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Hierdoor betalen woningcorporaties die onroerende zaken (zoals woningen) binnen hun sociale huisvestingstaak aan elkaar overdragen geen overdrachtsbelasting. 

Werkgevers en werknemers 

Bevriezen aftoppingsgrens pensioenopbouw – Het maximum pensioengevend loon wordt vanaf 2027 gedurende een periode van zes jaar niet geïndexeerd. Het maximum blijft tot en met 2032 gelijk aan het niveau van 2026 en bedraagt € 137.800.  

Uitstel pensioen bedrag ineens – De invoering van de Wet herziening bedrag ineens wordt uitgesteld van 1 juli 2026 naar 1 januari 2029.  

Verhoging werkgeverpremies – De aof-premie en awf-premie worden in de komende jaren verhoogd ter compensatie van de (verwachte) lagere premie-inkomsten binnen de Zorgverzekeringswet en de doorwerking van de verlaging van het maximumdagloon op werkgeverspremies.  

Energie, klimaat en mobiliteit 

Verlenging accijnskorting benzine – De verlaging van de brandstofaccijns op benzine wordt verlengd tot en met 2027. In 2027 worden de tarieven voor benzine gelijk gehouden aan de tarieven van 2026. 

ETS2 – Het ‘Emission Trading System’ (ETS) 2 is met een jaar uitgesteld tot 2028. 

Wilt u meer weten wat deze fiscale maatregelen voor u betekenen? Neem dan contact op met uw belastingadviseur van Forvis Mazars.