Étude | IFRS 17 - Analyse des rapports financiers des assureurs et réassureurs pour le quatrième trimestre 2023
Mai 2024 | Les assureurs et réassureurs publient pour la première fois leurs états financiers annuels établis selon les principes de la norme IFRS 17.
La norme IFRS 17, entrée en vigueur le 1er janvier 2023, modifie de manière substantielle les modalités d’évaluation et de comptabilisation des contrats d’assurance.
Au cours de l'année 2023, les assureurs et réassureurs ont progressivement révélé les nouveaux éléments de leur communication financière, préparant ainsi les parties prenantes pour la première application annuelle de la norme IFRS 17.
A partir des publications parues début 2024 sur les comptes au 31 décembre 2023, Mazars a réalisé une étude comparative sur la communication financière et les états financiers d'un groupe de 18 assureurs et réassureurs internationaux.
Cette étude vise à mettre en lumière les tendances actuelles concernant :
1. Les indicateurs clés de performance et les pratiques observées dans les présentations faites aux analystes et investisseurs.
2. Les informations publiées dans les rapports financiers au 31 décembre 2023 :
- Du point de vue des principes comptables, en mettant l'accent sur les choix comptables majeurs et en réitérant les principes méthodologiques fondamentaux,
- Du point de vue des principes actuariels, en prenant en compte les hypothèses essentielles, les estimations importantes, les jugements et les méthodes utilisées.
En ce qui concerne la communication financière, les acteurs du marché ont capitalisé sur les efforts pédagogiques des trimestres précédents et communiquent sur leur performance en utilisant un référentiel qui intègre désormais les indicateurs IFRS 17
En assurance vie, une attention particulière est accordée à la marge de service contractuelle (CSM), qui permet de mesurer des bénéfices futurs, et qui fournit désormais des informations que les utilisateurs devaient auparavant recueillir dans d'autres rapports (tels que les rapports sur la MCEV ou l'EEV).
Au sein des états financiers consolidés, les exigences de la norme IFRS 17 sont globalement respectées mais le contenu des notes annexes varie sensiblement entre les acteurs, en particulier en matière de granularité et de profondeur des informations qualitatives données au titre des méthodologies appliquées.
La comparabilité est également affectée par la divergence des options comptables et méthodologies actuarielles appliquées.
Cette diversité est particulièrement évidente pour les paramètres sensibles tels que le niveau de confiance de l'ajustement du risque ou la prime d'illiquidité.
Bien qu'il existe certains points de convergence entre les acteurs européens, il pourrait s'avérer difficile pour les analystes d'établir des comparaisons plus larges, même au sein de branches d'activité similaires.
Objectif de l'étude
L'objectif de cette étude est d'analyser et de résumer les tendances observées chez les différents acteurs, en se concentrant sur deux aspects principaux :
- La première partie se concentrera sur les indicateurs clés de performance et donnera un aperçu des tendances observées dans les présentations aux investisseurs. Elle sera complétée par l’analyse de nos experts d’indicateurs pertinents construits à partir des données publiées dans les états financiers.
- La deuxième partie abordera :
- Les informations fournies du point de vue des principes comptables, en soulignant les principales options comptables prises et en rappelant les grands principes méthodologiques suivis,
- Les informations fournies d'un point de vue actuariel, en examinant les hypothèses, les estimations et les jugements significatifs.
Champ d'application
L'étude a été réalisée sur un panel de 18 assureurs et réassureurs internationaux et a porté sur l’analyse de leurs présentations aux analystes / investisseurs et leurs rapports annuels (états financiers) pour le 31 décembre 2023.
En bref
Les impacts de la norme IFRS 17 sur la communication financière des assureurs et réassureurs ont été appréhendés et introduits dans les présentations faites aux analystes dès 2022. La clôture annuelle 2023 a été l’occasion de découvrir pour la première fois le contenu des états financiers complets établis selon la nouvelle norme.
Pour en savoir plus, téléchargez notre étude :
Contributeurs :
Laura NIEWIADOMSKYJ, Senior Manager – Doctrine
Amal AOUAM, Directrice – Doctrine Assurance
Abdelwahab MAHJOUB, Senior Manager – Actuariat assurance
Maxime SIMOEN, Associé – Audit & Doctrine Assurance
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