Novinky v odpočtu na výzkum a vývoj od roku 2026

Dosavadní právní úprava umožňovala uplatnit odpočet ve výši 100 % způsobilých výdajů a dalších 110 % z části výdajů převyšujících výdaje vynaložené v předchozím období. Od roku 2026 se tento princip mění. Nově bude možné odečíst 150 % způsobilých výdajů do limitu 50 mil. Kč a 100 % výdajů nad tento limit. Novela tak opouští dosavadní princip navýšení odpočtu při meziročním růstu výdajů.

Významnou novinkou je zavedení tzv. odpočtového celku. Pro účely limitu 50 mil. Kč se budou nově posuzovat souhrnně všechny společnosti tvořící jeden odpočtový celek, tedy zejména ovládající osoba a jí ovládané osoby.

Novela současně prodlužuje období pro využití neuplatněného odpočtu. Zatímco dosud bylo možné odpočet převést nejvýše do tří následujících období, nově bude možné jeho uplatnění v období vzniku nebo v pěti bezprostředně následujících obdobích. Nové znění již neobsahuje dosavadní omezení, podle kterého nebylo možné odpočet převádět do dalších období, pokud jej poplatník neuplatnil i přes existenci dostatečného základu daně.

Ke změnám dochází také v oblasti projektové dokumentace, a to například zjednodušením některých formálních požadavků na její obsah.

Přestože novela přináší vyšší flexibilitu a potenciálně vyšší daňovou podporu, základní podmínky pro uplatnění odpočtu zůstávají zachovány. Nadále tak bude klíčové správné nastavení projektové dokumentace, dostatečné průkazní podklady a schopnost doložit výzkumný nebo vývojový charakter realizovaných činností.

Autorka:

Tereza Hofman, Manažerka daňového oddělení