Zveřejnění formulářů k dorovnávací dani

Finanční správa zveřejnila návrhy formulářů a souvisejících dokumentů pro oblast dorovnávací daně podle zákona č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny. Přestože se zatím jedná pouze o návrhy a bude ještě vydána formulářová vyhláška Ministerstva financí, jde o první praktický náhled na to, jak budou v České republice vypadat povinnosti spojené s vykazováním a správou dorovnávacích daní. Cílem jejich zveřejnění je umožnit skupinám, na které se pravidla dorovnávacích daní vztahují, zahájit přípravu na nové povinnosti s dostatečným předstihem.

Zveřejněny byly zejména návrhy:

• daňového přiznání k české dorovnávací dani a přiřazované dorovnávací dani,
• jednotlivých příloh k daňovým přiznáním,
• informačního přehledu,
• pokynů k vyplnění formulářů.

Podání související s dorovnávacími daněmi budou probíhat výhradně elektronicky prostřednictvím předepsaných formulářů se stanovenou strukturou a povinnými údaji. Nepůjde tedy o volně zpracované podání, ale o standardizované formulářové podání v jednotném formátu. Formuláře budou dostupné prostřednictvím portálu MOJE daně.

Koho se dorovnávací daň týká

Dorovnávací daň se týká velkých nadnárodních i čistě tuzemských skupin podniků s konsolidovanými výnosy alespoň 750 milionů EUR ve dvou ze čtyř předcházejících výkazních období. Jejím účelem je zajistit, aby skupiny odváděly minimální efektivní zdanění ve výši 15 % v každé jurisdikci, kde působí. Pokud je v některém státě efektivní zdanění nižší, vzniká povinnost doplatit rozdíl formou dorovnávací daně.

První důležité termíny v roce 2026

Rok 2026 přináší první významné termíny pro podání vůči finanční správě pro skupiny, na které dopadají pravidla dorovnávací daně. Povinnosti se přitom týkají výkazních období začínajících po 31. 12. 2023, a pro většinu skupin s kalendářním výkazním obdobím tak první relevantní období představuje rok 2024. Pro toto první vstupní období připadají lhůty pro podání na níže uvedené termíny.

30. června 2026

První významnou lhůtou je podání informačního přehledu, který se za první vstupní období podává do 18 měsíců po skončení příslušného výkazního období. V případě kalendářního výkazního období roku 2024 tak lhůta připadá na 30. 6. 2026.

Informační přehled představuje formulářové podání vůči české finanční správě, který je také označován jako tzv. „košilka“. V rámci jeho přílohy by mělo být současně nutné přiložit také GloBE Information Return (GIR), tedy XML přílohu ve standardizovaném OECD formátu obsahující detailní údaje pro účely pravidel dorovnávací daně.

V některých případech však nebude nutné podávat v České republice celý informační přehled. Mělo by se tak jednat o případy, kdy bude GIR podán jinou skupinovou entitou v zahraničí a zároveň budou splněny zákonné podmínky pro výjimku. Následně by mohl český poplatník místo informačního přehledu podat pouze oznámení o splnění výjimky z povinnosti podat informační přehled. V této souvislosti je však vhodné upozornit také na dosud neschválenou novelu zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, implementující směrnici DAC9, která je klíčová pro nastavení automatické výměny informací o dorovnávacích daních v rámci EU.

31. října 2026

Další významnou povinností je také podání daňového přiznání k dorovnávací dani. To by mělo být podáno do 22 měsíců po skončení příslušného výkazního období samostatně k české dorovnávací dani a samostatně k přiřazované dorovnávací dani. Pro skupiny s kalendářním obdobím 2024 tak lhůta pro podání daňového přiznání končí 31. 10. 2026.

Jak Vám můžeme pomoci

Pokud si nejste jistí, zda se pravidla dorovnávací daně vztahují i na Vaši skupinu, nebo byste uvítali pomoc s některou z povinností v oblasti dorovnávací daně, rádi s Vámi projdeme konkrétní situaci Vaší společnosti a pomůžeme Vám s plněním povinností souvisejících s dorovnávací daní.

Autorka:

Tereza Hofman, Manažerka daňového oddělení