Nowy obowiązek sprawozdawczości JPK CIT od 2025 lub 2026 roku

W skórcie:

Zgodnie z rozporządzeniem polskiego Ministerstwa Finansów opublikowanym 29 sierpnia 2024 r. podatnicy będą zobowiązani do sporządzania i składania „JPK CIT” – nowych jednolitych plików kontrolnych (JPK) dotyczących podatku CIT i środków trwałych w wymaganym formacie xml. Raportowanie JPK CIT będzie uzupełnieniem standardowej rocznej deklaracji CIT-8.

Kontekst nowych regulacji

Wdrożenie JPK CIT stanowi kolejny krok w kierunku cyfryzacji sprawozdawczości podatkowej w Polsce. Od 1 lipca 2018 r. wszyscy podatnicy prowadzący księgi podatkowe i rachunkowe oraz sporządzający dowody księgowe w formie elektronicznej są zobowiązani do przedkładania na żądanie organów podatkowych standardowego pliku kontrolnego JPK_KR dla ksiąg rachunkowych w wymaganym formacie logicznym xml.

W 2024 r. Ministerstwo Finansów potwierdziło wdrożenie nowego formatu sprawozdawczości JPK CIT dla celów podatku CIT, który będzie wymagał uzupełnienia ksiąg rachunkowych o dodatkowe informacje w określonych nowych strukturach logicznych.

Jednym z celów wdrożenia JPK CIT jest zapewnienie organom podatkowym regularnego wglądu w rozliczenia podatników z tytułu podatku CIT. Pozwoli to organom podatkowym między innymi na skuteczniejsze wykrywanie nieprawidłowości w rozliczeniach CIT i wybieranie podatników do kontroli podatkowych.

Podatnicy podlegający nowym przepisom i harmonogramowi

Obowiązek sporządzania i składania JPK CIT jest wprowadzany stopniowo, w zależności od kategorii podatników:

• Obowiązek składania JPK CIT za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. – do sporządzania i składania JPK CIT będą zobowiązani duzi podatnicy, których przychody uzyskane w poprzednim roku podatkowym lub roku obrotowym przekroczyły równowartość 50 mln EUR, a także podatkowe grupy kapitałowe. Dla tych największych podatników wprowadzono zwolnienie na rok podatkowy 2025 w zakresie JPK_ST_KR dotyczącego środków trwałych i wartości niematerialnych, tj. w 2025 r. nie ma obowiązku składania raportów JPK_ST-KR.
• Obowiązek składania JPK CIT za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r. – do sporządzenia i złożenia JPK CIT będą zobowiązani wszyscy podatnicy zobowiązani do składania JPK VAT (zdecydowana większość podatników).
• Obowiązek składania JPK CIT za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 r. – do sporządzenia i złożenia JPK CIT będą zobowiązane wszystkie kategorie podatników.

W przypadku największych podatników termin złożenia pierwszego JPK CIT za rok 2025 upływa co do zasady 31 marca 2026 r.

W przypadku większości pozostałych podatników termin złożenia pierwszego sprawozdania JPK CIT upływa co do zasady 31 marca 2027 r., a w przypadku pozostałych podatników termin złożenia pierwszego sprawozdania JPK CIT upływa co do zasady 31 marca 2028 r.

Zakres nowych wymagań

Nowe wymagania dotyczące JPK CIT obejmują obowiązek składania następujących struktur logicznych w formacie xml:

• JPK_KR_PD – rozszerzona wersja obecnej struktury logicznej JPK_KR, zawierająca nowe dodatkowe dane,
• JPK_ST_KR – nowa struktura logiczna obejmująca informacje dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych.

Zakres wymaganych informacji w strukturach logicznych JPK_KR_PD i JPK_ST_KR będzie się różnił w zależności od kategorii podatnika. Ponadto w pierwszym roku niektóre informacje będą miały charakter fakultatywny.

Raportowanie JPK CIT będzie stanowiło uzupełnienie standardowego rocznego zeznania CIT-8.

Szczególne zwolnienia i uproszczenia

Nowe przepisy dotyczące sprawozdawczości JPK CIT przewidują pewne wyjątki, między innymi:

• Podatnicy zwolnieni przedmiotowo (z wyjątkiem fundacji rodzinnych), podatnicy uprawnieni do składania sprawozdań CIT w formie papierowej, podatnicy zgłaszający tylko niektóre kategorie zysków zwolnionych z CIT, podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów – będą zwolnieni z obowiązku składania JPK CIT.
• Podatnicy sporządzający sprawozdania finansowe zgodnie z art. 45 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z nimi interpretacji ogłoszonych w rozporządzeniach Komisji Europejskiej, o których mowa w art. 2 ust. 3 ustawy o rachunkowości – będą mogli składać JPK CIT w uproszczonej formie (bez konieczności mapowania) za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. i kończący się przed 1 stycznia 2026 r.
• Dla wszystkich podatników niektóre kategorie informacji wymaganych w JPK CIT (m.in. numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, numer e-faktury KSeF) będą miały charakter fakultatywny w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2024 r. i kończącym się przed 1 stycznia 2026 r.
• Podmioty pierwotnie zobowiązane do składania JPK CIT w pierwszym roku obowiązywania przepisów zostaną tymczasowo zwolnione z obowiązku przekazywania danych dotyczących ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych (JPK_ST_KR). Niemniej jednak podmioty zobowiązane do składania JPK_KR_PD począwszy od 2025 r. będą nadal zobowiązane do wprowadzenia wymaganych zmian w rejestrach środków trwałych i wartości niematerialnych, ponieważ dane te będą musiały być zgłaszane w kolejnych latach 
  (po 2025 r.).

Jak się przygotować?

Raportowanie JPK CIT dla pierwszej grupy podatników będzie składane w 2026 r. Niemniej jednak, działania należy podjąć wcześniej. Pozwoli to na rejestrowanie danych w wymaganym formacie w trakcie roku podatkowego.

Właściwe przygotowanie będzie wymagało zaangażowania różnych działów w ramach podmiotu oraz podejścia multidyscyplinarnego. Warto wziąć pod uwagę następujące kroki i wyzwania:

• Sporządzenie JPK CIT jest ostatnim etapem procesu. Na poprzednich etapach konieczna będzie analiza wymagań, a także dalsze wdrażanie nowych formatów raportowania danych w oprogramowaniu informatycznym.
• W celu prawidłowego wykorzystania nowych formatów raportowania danych w programach informatycznych może być konieczny przegląd i zmiany w procesach księgowych i podatkowych.
• Zmiany w procesach księgowych i podatkowych będą wymagały szkoleń personelu.
• Wdrożenie JPK CIT będzie wymagało przyporządkowania planu kont do listy znaczników księgowych i podatkowych podanej przez Ministerstwo Finansów.
• Jednym z celów wdrożenia JPK CIT jest zapewnienie organom podatkowym regularnego wglądu w rozliczenia podatników z tytułu CIT. W związku z tym w trakcie wdrażania JPK CIT zalecanym rozwiązaniem może być przegląd CIT mający na celu identyfikację obszarów ryzyka.
• Nowe przepisy będą wymagały dostosowania istniejącego oprogramowania informatycznego. W przypadkach, gdy dostawca usług nie przygotuje niezbędnych funkcji, konieczne będzie zastosowanie zewnętrznych narzędzi do tworzenia JPK CIT.
• Biorąc pod uwagę inne wymogi sprawozdawcze, należy rozważyć przeprowadzenie „próbnego uruchomienia” („dry run”) JPK CIT, a także sprawdzenie spójności z innymi rodzajami sprawozdawczości elektronicznej.

Jak możemy pomóc?

Forvis Mazars oferuje multidyscyplinarne podejście do wdrożenia JPK CIT, łącząc wiedzę z zakresu podatków, księgowości i technologii. Konkretne podejście powinno być dostosowane do potrzeb każdej organizacji.

Nasze wsparcie może obejmować:

1.     Obszar księgowości

Głównym celem tej fazy jest przyporządkowanie planu kont jednostki do znaczników (tagów) księgowych struktury JPK CIT.

KROK 1

Analiza struktury danych księgowych pod kątem wymagań JPK CIT.

KROK 2

Rekomendacje i wsparcie we wdrażaniu niezbędnych zmian w planie kont/organizacji procesów księgowych.

KROK 3

Mapowanie planu kont do znaczników księgowych do schematu JPK CIT.

2.     Obszar podatkowy

Celem poniższych działań jest określenie znaczników (tagów) podatkowych dla poszczególnych pozycji przejściowych, powiązanie ich z planem kont i zmapowanie do struktury JPK CIT.

Zalecamy również skorzystanie z okazji, aby zweryfikować poprawność obliczeń podatku dochodowego i ocenić potencjalne ryzyko podatkowe w ramach podmiotu.

KROK 1

Analiza procesów związanych z przygotowaniem rozliczeń podatku dochodowego.

KROK 2

Weryfikacja poprawności rozliczeń podatku dochodowego.

KROK 3

Przypisanie znaczników podatkowych do poszczególnych pozycji przejściowych i planu kont.

KROK 4

Zalecenie i wdrożenie niezbędnych zmian w planie kont w celu prawidłowego przyporządkowania znaczników (tagów) podatkowych.

3.     Technologia

Analiza gotowości technologicznej w zakresie JPK CIT. Wsparcie we wdrożeniu funkcjonalności JPK CIT w obecnym systemie ERP lub wdrożenie zewnętrznego rozwiązania opartego na danych pobranych z systemu ERP. W niektórych przypadkach faza ta może być realizowana przy udziale zewnętrznych dostawców narzędzi informatycznych.

4.     Szkolenia i wsparcie

Ostatnia faza procesu wdrożeniowego może obejmować:

§  Pomoc w próbnym wykorzystaniu oprogramowania IT / narzędzia IT do raportowania JPK CIT.

§  Wsparcie w zakresie sprawdzania spójności z innymi wymaganymi raportami, np. JPK_KR.

§  Przygotowanie procedury tworzenia, testowania i składania JPK CIT.

§  Szkolenia zespołów księgowych.

Kontakt

Forvis Mazars jest wiodącym dostawcą usług audytorskich i atestacyjnych, podatkowych, księgowych i płacowych oraz doradczych i konsultingowych na całym świecie. Działając w ponad 100 krajach i terytoriach, łączymy skalę, możliwości i zasięg z elastycznością, dogłębną wiedzą i indywidualnym podejściem. Nasz liczący ponad 40 000 osób zespół jest zaangażowany w dostarczanie odmiennej perspektywy i zapewnianie niezrównanej obsługi klienta, która zapewnia jasność i buduje zaufanie naszych klientów, aby mogli przygotować się na przyszłość.

Forvis Mazars jest obecny na 5 kontynentach. Forvis Mazars Polska posiada biura w Warszawie, Krakowie, Poznaniu i Wrocławiu. Nasz zespół doświadczonych specjalistów ds. podatków pozostaje do Państwa dyspozycji.