Wejście w życie globalnego podatku minimalnego (Pillar 2)

Nowe regulacje będą dotyczyć spółek, oddziałów i zakładów będących częścią międzynarodowej lub krajowej grupy kapitałowej, której globalne roczne przychody wyniosą co najmniej 750 mln EUR w okresie 2 z ostatnich 4 lat.

Przewiduje się wprowadzenie 3 typów podatków wyrównawczych:

1. Globalny podatek wyrównawczy - nakładany będzie na jednostki dominujące; obowiązek jego zapłaty w Polsce pojawi się, gdy centrala działa w Polsce, a jednostki zależne działające w innych jurysdykcjach podatkowych nie osiągną minimalnej efektywnej stawki opodatkowania;
2. Krajowy podatek wyrównawczy - nakładany będzie na jednostki zależne; obowiązek jego zapłaty w Polsce pojawi się, gdy efektywna stawka podatkowa jednostek zależnych działających w Polsce nie przekroczy 15%;
3. Podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysków - może zostać nałożony na polskie jednostki zależne, jeśli jednostka dominująca działa w kraju, który nie wprowadził regulacji w zakresie „Pillar II”.

Tym samym, niezależnie od tego, czy spółka jest spółką dominującą, czy zależną (funkcjonującą w ramach polskiej lub międzynarodowej grupy kapitałowej), należy zweryfikować, czy grupa przekracza łącznie próg skonsolidowanych przychodów, co może prowadzić do objęcia podatkiem wyrównawczym, a tym samym do obowiązku skomplikowanego procesu wdrożenia nowego sposobu opodatkowania.

Jeżeli grupa spełnia kryterium skonsolidowanych przychodów, to w dalszej kolejności należy ustalić m.in.:

• jurysdykcje podatkowe, w jakich działa grupa,
• wysokość efektywnej stawki podatkowej w poszczególnych krajach, w których działa  grupa,
• możliwość zastosowania wyłączenia z opodatkowania podatkiem wyrównawczym.

Jeżeli spółka będzie podlegała podatkowi wyrównawczemu w 2025 r., będzie zobowiązana do złożenia informacji podatkowej/deklaracji w 2027 r.

Szczegółowe informacje na temat funkcjonowania podatku wyrównawczego wraz z opisem oferowanego przez nas wsparcia w przygotowaniu do wejścia w życie nowych regulacji znajdują się w poniższym dokumencie. Zachęcamy do szczegółowego zapoznania się z naszym opracowaniem.

W razie jakichkolwiek pytań zapraszamy do kontaktu z Działem Doradztwa Podatkowego Forvis Mazars.