Tax alert: Daň z finančných transakcií na Slovensku

Stiahnite si newsletter

Daňovníkom DFT sú:

• Fyzické osoby – podnikatelia, a
• Právnické osoby (vrátane zahraničných) a organizačné zložky zahraničných osôb, ktoré sú používateľmi platobných služieb poskytovateľa platobných služieb (napr. banka), a ktoré:
  • majú sídlo alebo miesto podnikania v Slovenskej republike alebo
  • majú vedený transakčný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v Slovenskej republike alebo
  • podnikajú (vykonávajú podnikateľskú činnosť) v Slovenskej republike.

Vykonávanie činnosti na Slovensku:

• V nadväznosti na Usmernenie k DFT, ktoré vydalo Ministerstvo Financií SR, sa činnosť daňovníka v tuzemsku pre účely DFT definuje nasledovne:
  • Činnosť realizovaná prostredníctvom trvalého miesta, zariadenia na výkon činnosti umiestneného v tuzemsku, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, a to najmä pobočka, kancelária, dielňa, miesto predaja alebo trvalé miesto poskytovania služieb, stavenisko, miesto vykonávania stavebných a montážnych projektov.
  • Činnosť vykonávaná osobou, ktorá koná v mene daňovníka a sústavne alebo opakovane prerokováva alebo uzatvára v jeho mene zmluvy na základe splnomocnenia.
  • Platforma umiestnená v tuzemsku, ktorou je softvér vrátane webového sídla, aplikácie, mobilnej aplikácie, ktorý je prístupný zákazníkom daňovníka a ktorý daňovníkovi umožňuje vykonať činnosť v prospech týchto zákazníkov.
  • Online trh umiestnený v tuzemsku, ktorým je služba, ktorá pomocou webového sídla, alebo aplikácie umožňuje zákazníkom uzatvárať zmluvy na diaľku s daňovníkom.
  • Poistné riziko umiestnené v tuzemsku (napr. nehnuteľnosti, dopravné prostriedky).

Predmetom DFT sú:

• Finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka (debetná transakcia, t.j. bankový prevod, výber hotovosti z transakčného účtu),
• Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu a
• Preúčtované náklady (výdavky) súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka na území Slovenska (uvedené sa vzťahuje aj na alokáciu nákladov).

Platiteľom DFT sú:

• Poskytovatelia platobných služieb (banky) so sídlom na Slovensku, alebo organizačné zložky  zahraničných poskytovateľov umiestnené na Slovensku a
• Daňovníci:
  • ak vykonávajú platby zo zahraničného účtu (zriadeného mimo územia Slovenska) a tieto platby súvisia s aktivitami daňovníka na Slovensku,
  • ktorým sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú na Slovensku;
  • ktorí vykonávajú finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.

Sadzby DFT:

• 0,40 % zo sumy debetnej finančnej transakcie na transakčnom účte daňovníka v prípade bankového prevodu, maximálna výška DFT na 1 debetnú transakciu je 40 eur.
• 0,80 % pre výber finančných prostriedkov v hotovosti z transakčného účtu daňovníka, bez ohraničenia maximálnou sumou za jednu transakciu, vzťahuje sa na výber hotovosti napr. na pobočke banky, výber z bankomatu alebo akýkoľvek iný hotovostný výber aj prostredníctvom platobnej karty.
• 0,40 % zo sumy preúčtovaných nákladov vzťahujúcich sa na činnosť daňovníka na území Slovenska, bez ohraničenia maximálnou sumou za jedno preúčtovanie, ak daňovník nevie jednotlivé platby preukázať.
• 2 eurá ročne za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá.
• Minimálna suma DFT za 1 transakciu je 1 eurocent.
• Zákon o DFT stanovuje výnimky, kedy sa DFT neuplatní, napríklad platby daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, platby DPH a spotrebných daní, platby medzi vlastnými účtami daňovníka v rámci tej istej banky, platobné operácie súvisiace s automatickou kompenzáciou zostatkov účtov v rámci skupinového financovania za predpokladu, že účty daňovníkov, členov konsolidovaného celku, sú vedené u jedného poskytovateľa (cashpooling) a iné.
• Iné finančné transakcie vykonané v rámci cashpoolingu , ako napríklad platby tretím osobám, klíring, započítanie  záväzkov a pohľadávok, ktoré predstavujú preúčtované náklady, sú predmetom DFT.

Zdaňovacie obdobie a platenie DFT:

• Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. V prípade použitia platobnej karty vydanej k transakčnému účtu je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá. V prípade preúčtovaných nákladov je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac, v ktorom boli preúčtované náklady, súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, uhradené (vrátane zápočtu pohľadávok).
• Lehota na výpočet, výber a zaplatenie DFT je stanovená do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po predmetnom zdaňovacom období.
• Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Na základe prechodných ustanovení je možné DFT za prvé tri zdaňovacie obdobia (t. j. za apríl až jún) odviesť naraz, a to najneskôr do 31. júla 2025.
• Platiteľ DFT je povinný podať Správcovi dane Oznámenie o DFT elektronicky prostredníctvom oficiálneho formulára, ktorý bude zverejnený na webovej stránke FR SR. Za prvé tri zdaňovacie obdobia (t. j. apríl až jún 2025) je daňovník povinný podať tri samostatné Oznámenia.
• Okrem podávania oznámení musí platiteľ viesť podrobnú evidenciu/ záznamy za jednotlivé zdaňovacie obdobia, v rozsahu potrebnom pre správne určenie DFT.
• Nie je definovaná osobitná povinnosť registrácie pre DFT. Správca dane vykoná registráciu platiteľa DFT automaticky, na základe prvého podaného oznámenia.

Ak by ste chceli vyššie uvedené zmeny prediskutovať podrobnejšie, prípadne posúdiť ich dopad na vaše podnikanie, náš daňový tím Forvis Mazars je vám k dispozícii.

Stiahnite si newsletter