Slovensko: DPH v digitálnom veku (ViDA) a požiadavky na e‑fakturáciu

Stiahnite si newsletter

Povinnosť zavedenia elektronickej fakturácie

Slovenská republika je povinná s účinnosťou od 1. júla 2030 transponovať do vnútroštátneho práva článok 5 smernice (EÚ) 2025/516 (tzv. VIDA), ktorým sa mení smernica 2006/112/ES o DPH tak, aby zohľadňovala rozvoj digitálneho hospodárstva.

Nové pravidlá zavádzajú elektronickú fakturáciu a digitálne oznamovanie údajov z elektronických faktúr o jednotlivých zdaniteľných obchodoch, v reálnom čase, pre cezhraničné, ale aj tuzemské transakcie.

V nadväznosti na Akčný plán boja proti podvodom sa Slovenská republika rozhodla implementovať elektronickú fakturáciu pre tuzemské transakcie v predstihu, s účinnosťou od 1. januára 2027.

Cieľom zavedenia elektronickej fakturácie od 1. januára 2027 pre tuzemské transakcie je zvýšenie transparentnosti podnikateľského prostredia, zníženie administratívnej záťaže daňových subjektov a efektívnejší boj proti daňovým únikom.

Elektronická fakturácia od 1. januára 2027

S účinnosťou od 1. januára 2027 sa zavádza povinnosť vystavenia elektronickej faktúry pre tuzemských platiteľov (DPH registrácia podľa § 4, § 4b a § 4c Zákona o DPH), ktorí dodali tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku:

• zdaniteľnej osobe so sídlom alebo bydliskom v tuzemsku (B2B) alebo
• nezdaniteľnej právnickej osobe so sídlom v tuzemsku (B2G).

Zároveň sa údaje o vystavenej elektronickej faktúre oznámia Finančnej správe v reálnom čase.

Každá osoba, ktorej dodávateľ bude mať povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru, bude povinná zabezpečiť, aby takúto faktúru vedela aj prijať.

Vyhotovenie a zaslanie elektronickej faktúry nebude podliehať súhlasu príjemcu plnenia.

Za zdaniteľné transakcie s miestom dodania v tuzemsku sa považujú:

• dodanie tovaru s miestom dodania v tuzemsku podľa § 13 a § 14 Zákona o DPH,
• dodanie služby s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 a § 16 Zákona o DPH,
• prijatie platby pred dodaním tovaru alebo služby v tuzemsku.

Povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru nevznikne:

• pri dodaní tovaru alebo služby, ktoré je oslobodené od dane podľa § 28 až § 43 a § 47 Zákona o DPH (napríklad poisťovacie, finančné služby a i.),
• pri vyhotovení zjednodušenej faktúry podľa § 74 Zákona o DPH.

Definícia elektronickej faktúry

Elektronickou faktúrou sa rozumie:

• doklad alebo oznámenie s náležitosťami faktúry, vyhotovený, zaslaný a prijatý v štruktúrovanom elektronickom formáte.
• doklad vyhotovený v súlade s formátom a technickými požiadavkami na jej vyhotovenie, zaslanie a prijatie ustanovenými všeobecne záväzným právnym predpisom, ktorý vydá Ministerstvo financií.

Elektronická faktúra sa bude vystavovať v štandardizovanom elektronickom formáte XML.

Odosielanie a prijímanie elektronických faktúr by malo prebiehať prostredníctvom siete Peppol (európska sieť pre bezpečnú elektronickú výmenu obchodných dokumentov medzi firmami a verejnými inštitúciami). Sieť Peppol predstavuje decentralizované štandardizované riešenie, ktoré môže využívať neobmedzený počet poskytovateľov služby.

Doručovanie elektronickej faktúry bude zabezpečené doručovateľskou službou t.j. službou zasielania a doručovania elektronickej faktúry, ktorú bude poskytovať výlučne certifikovaný poskytovateľ.

Finančné riaditeľstvo bude viesť evidenciu certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby. Zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby by sa mal začať zverejňovať od 1.1.2026.

Dôležité termíny

Časový harmonogram zavedenia elektronickej fakturácie:

• 4. kvartál 2025 – schválenie novely Zákona o DPH
• 1. január 2026 – legislatíva k elektronickej fakturácii vstúpi do platnosti
• Počas roka 2026 – legisvakačné obdobie – úprava účtovných systémov, certifikácia poskytovateľov a sprostredkovateľov prístupu do siete Peppol
• 1. január 2027 – účinnosť legislatívy k elektronickej fakturácii pre tuzemských platiteľov DPH a transakcie s miestom dodania na Slovensku

Od 1.7.2030 sa elektronická fakturácia rozšíri aj na cezhraničné transakcie t.j. dodanie tovaru do iného členského štátu, dodanie tovaru a služby s miestom dodania v inom členskom štáte, v ktorom nie je dodávateľ usadený a bude povinná pre všetky zdaniteľné osoby.

Okrem toho sa od 1.7.2030 upraví lehota na vyhotovenie elektronickej faktúry na 10 dní (do 30.06.2030 je to 15 dní).

Po 1.7.2030 by sa malo zrušiť podávanie kontrolného a súhrnného výkazu, keďže všetky informácie bude mať Finančná správa k dispozícii v reálnom čase.

Stiahnite si newsletter

V prípade záujmu o detailnejšie informácie k elektronickej fakturácii a preverení možností našej asistencie pri zavádzaní elektronickej fakturácie vo Vašej spoločnosti, sa neváhajte obrátiť na náš daňový tím Forvis Mazars.